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同一控制下企業(yè)合并的計稅規(guī)定

來源：東奧會計在線 責(zé)編：梁新穎 2020-06-19 10:50:00

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2025-05-27 15:10:30

同一控制下企業(yè)合并的計稅規(guī)定

同一控制下企業(yè)合并的計稅規(guī)定

（1）會計處理：合并方對于合并中取得的被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債均按照其原賬面價值確認(rèn)。

（2）稅務(wù)處理：假如從合并方取得的股權(quán)比例、合并中支付的非股權(quán)支付額的角度考慮，不考慮稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則合并方自被合并方取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)重新認(rèn)定。

假如按照稅法規(guī)定確定的被合并方有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為合并日的市場價格，則相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)會存在差異，從而產(chǎn)生需要確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。

結(jié)論：

因有關(guān)暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，相關(guān)影響應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

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