應(yīng)付職工薪酬的計稅規(guī)定是什么
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應(yīng)付職工薪酬的計稅規(guī)定
1.會計規(guī)定
企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認為負債。
2.稅法規(guī)定
稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中明確規(guī)定了稅前扣除標準的，按照會計準則規(guī)定計入成本費用支出的金額超過規(guī)定標準部分，應(yīng)進行納稅調(diào)整。
具體情況如下：
（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除，超過部分在當期和以后期間均不允許扣除。（不產(chǎn)生暫時性差異）
（2）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（不產(chǎn)生暫時性差異）
（3）企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。超過部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（不產(chǎn)生暫時性差異）
（4）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）
（5）企業(yè)為職工支付的保險費
①企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。（五險一金：不產(chǎn)生暫時性差異）
②企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。（不產(chǎn)生暫時性差異）
③除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。（不產(chǎn)生暫時性差異）
（6）對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
①會計規(guī)定
企業(yè)在等待期內(nèi)和可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負債表日確認應(yīng)付職工薪酬；
②稅法規(guī)定
只有在實際支付時準予扣除。（產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）
（7）離職后福利
①會計規(guī)定
a.企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將根據(jù)設(shè)定提存計劃計算的應(yīng)繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
b.根據(jù)設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本，計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，應(yīng)當計入其他綜合收益。
②稅法規(guī)定
只有在實際支付時準予扣除。（產(chǎn)生可抵扣暫時性差異）
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