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銷售材料會(huì)計(jì)分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-06-10 16:08:43

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:50:12

銷售材料會(huì)計(jì)分錄

銷售材料會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

(1)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)時(shí)，按照不含稅收入和現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

在這些情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)視同銷售的具體內(nèi)容，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“應(yīng)付職工薪酬”“利潤(rùn)分配”“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

①用于集體福利：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

②用于對(duì)外投資：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

③(以實(shí)物)支付(分配)股利：

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

④對(duì)外捐贈(zèng)：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)或計(jì)稅價(jià)×增值稅稅率)

4.交納增值稅

(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(2)交納以前期間未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

(1)對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

(2)對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，按照銷售價(jià)款(不含稅)的3%(或5%)的征收率征收。

1.購進(jìn)貨物(服務(wù))

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

2.銷售貨物(服務(wù))

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

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