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收到退稅款會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-04-21 16:42:09

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 00:59:32

收到退稅款會(huì)計(jì)分錄

收到退稅款會(huì)計(jì)分錄

在本年度退回，

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

在下年度退回，

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)等在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)：

依據(jù)法定發(fā)票，如：按出口貨物、勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票;

購(gòu)進(jìn)出口貨物、勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票;

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。

“免、抵、退”稅辦法：

即：免征增值稅，并且相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分還予以退還。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

適用零稅率跨境應(yīng)稅行為：包括零稅率的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)。

“免、退”稅辦法：

即：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)——外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務(wù)。

外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口。

退稅主要包括：

①誤收退稅，由于計(jì)征工作差錯(cuò)而發(fā)生的多征需要辦理的退稅;

②政策性退稅，因稅收政策變動(dòng)所涉及原已征稅款需要辦理的退稅;

③其他退稅，由于其他某些特殊原因需要辦理的退稅，例如國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅流程：

1、辦理匯算清繳和結(jié)算退稅的持匯算清繳表和入庫(kù)稅收完稅憑證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《申請(qǐng)退稅審批表》，如實(shí)填寫后報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)受理審批。

2、辦理人員寫明是由于技術(shù)性差錯(cuò)造成的誤收退稅;征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅、調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅，均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

3、由納稅人填報(bào)“退稅申請(qǐng)書(或退稅申報(bào)表)”，報(bào)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后上報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，然后由稅收會(huì)計(jì)填開“收入退還書”送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù);對(duì)于不需要納稅人提出退稅申請(qǐng)的，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)憑據(jù)(如所得稅匯算納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書、稅收票證審核差錯(cuò)處理單等)，直接報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，然后由稅收會(huì)計(jì)填開“收入退還書”送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。

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