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購進商品無償贈送視同銷售分錄是什么

來源：東奧會計在線 責編：門瑩 2020-03-13 11:35:00

精選回答

東奧注冊會計師

2025-09-03 15:46:35

購進商品無償贈送視同銷售分錄是什么

若是將外購產(chǎn)品無償贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，以下8種行為視同銷售：

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

8種視同銷售的會計處理

1、將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

(委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入)

2、銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

(受托方的處理，按收取的手續(xù)費確認收入)

3、總分機構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售。

4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

6、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

7、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

8、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

贈品入賬

現(xiàn)在的大部分商家，常常欺騙單純的消費者，從而玩一些文字游戲。例如平時說的“買一送一”，有時贈送的不是消費者購買的同樣商品，而是一些別的廉價物品。那么贈送的物品應(yīng)該如何入賬呢?其實入賬并不難，關(guān)鍵是增值稅的確認。

1.如果贈送的物品是本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的商品，在進行會計處理時，需要按分攤確認收入，并確認增值稅的銷項稅額。

2.如果贈送的物品不是本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的商品，在進行會計處理時，則不需要確認收入。雖然贈品不確認收入，但是贈品價值要計入銷售費用，同時確認增值稅的銷項稅額。

贈品是否繳納個稅

正常來講，這種買一送一的行為，雖然也視同銷售，但是和無償贈與有著本質(zhì)的區(qū)別。這種“送一”，是以消費者“買一”為前提。也就是說，顧客必須先履行購買商品的義務(wù)，然后才享有獲取贈品的權(quán)利。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅。當然了，要是如果不把個人看待成客戶，則無償贈與一般要求有理由，否則可能按照偶然所得代扣代繳20%的個人所得稅。因為消費者屬于客戶，所以贈送的商品不征收個人所得稅。

發(fā)票的開具方式

一般情況下，商品和贈品可以開在同一張發(fā)票上，這時有兩種開票方式：

1.將總的銷售額按主品與贈品的公允價進行分攤，主品和贈品按分攤后的金額開具發(fā)票;

2.將商品與贈品均按市價金額開票，同時根據(jù)贈品的市價列示折扣額。

如果商品與贈品沒有在同一張發(fā)票上開具，或者僅僅在備注欄注明贈品，贈品應(yīng)視同銷售繳納增值稅，商品按購買方支付的金額繳納增值稅。

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