2018注會《會計》同步練習(xí)：非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-03-05 09:59:04

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注冊會計師會計第十二章主要考察非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理，今天小編為你準(zhǔn)備相關(guān)的主觀題，希望大家通過主觀題明白經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和會計處理。

【例題·主觀題】20×8年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設(shè)備交換B打印機公司生產(chǎn)的一批打印機，換入的打印機作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。設(shè)備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計稅價格等于市場價格。B公司換入A公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機過程中需要使用的設(shè)備。

假設(shè)A公司此前沒有為該設(shè)備計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，整個交易過程中，除支付運雜費(換出資產(chǎn))15 000元外，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。假設(shè)B公司此前也沒有為庫存打印機計提存貨跌價準(zhǔn)備，其在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。分別做出A公司和B公司的賬務(wù)處理。

【答案與解析】

分析：整個資產(chǎn)交換過程沒有涉及收付貨幣性資產(chǎn)，因此，該項交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本例涉及存貨與固定資產(chǎn)的交換，對A公司來講，換入的打印機是經(jīng)營過程中必須使用的機器，對B公司來講，換入的設(shè)備是生產(chǎn)打印機過程中必須使用的機器，兩項資產(chǎn)交換后對換入企業(yè)的特定價值顯著不同，兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì);同時，兩項資產(chǎn)的公允價值都能夠可靠地計量，符合以公允價值計量的兩個條件，因此，A公司和B公司均應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。

A公司的賬務(wù)處理如下：

A公司換入資產(chǎn)的增值稅進項稅額=900 000×17%=153 000(元)

換出設(shè)備的增值稅銷項稅額=900 000×17%=153 000(元)

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 1 050 000

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 450 000

貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備　　　　　　　　　　　 1 500 000

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　15 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000

借：固定資產(chǎn)——打印機　　　　　　　　　　　 900 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 153 000

營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　165 000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　1 065 000