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公司與證券法律制度(6)-2020年CPA經(jīng)濟(jì)法每日一大題

來源:東奧會計在線責(zé)編:蘇曉婷2020-09-19 08:33:09
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公司與證券法律制度(6)-2020年CPA經(jīng)濟(jì)法每日一大題

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2020年4月,甲上市公司與乙有限責(zé)任公司達(dá)成合并意向。甲公司董事會初步擬定的合并及配套融資方案包括以下要點:

(1)甲公司吸收合并乙公司,合并完成后,甲公司存續(xù)、承接乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債,乙公司注銷,乙公司原股東獲得現(xiàn)金補(bǔ)償。

(2)根據(jù)合并雙方的審計報告,截至2019年年末,乙公司資產(chǎn)總額占甲公司同期經(jīng)審計資產(chǎn)總額的比例超過50%,但該年度乙公司營業(yè)收入占甲公司同期經(jīng)審計營業(yè)收入的比例低于50%,故本次合并不構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組。

(3)出席股東大會并對合并方案投反對票的股東,享有異議股東的股份回購請求權(quán),有權(quán)要求甲公司以合理價格回購其股票。

(4)為籌集實施合并所需資金,甲公司擬向本公司控股股東A公司非公開發(fā)行股票。

甲公司董事會根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的意見修訂方案初稿后,予以公告。

2020年6月1日,甲公司臨時股東大會通過合并決議和非公開發(fā)行股票融資決議。同日,乙公司臨時股東會也通過了合并決議。6月15日,中國證監(jiān)會批準(zhǔn)了甲公司的合并與配套融資方案。

B銀行對甲公司享有一筆2020年10月20日到期的借款債權(quán),接到甲公司合并通知后,B銀行于6月20日向甲公司提出償債請求,甲公司以債務(wù)未到期為由,予以拒絕。

2020年6月22日,乙公司股東賈某以“股東會召集程序違反公司章程”為由提起訴訟,請求人民法院撤銷乙公司股東會6月1日通過的合并決議。經(jīng)查,乙公司章程規(guī)定,召開股東會應(yīng)當(dāng)以電子郵件方式通知股東,但乙公司并未向賈某發(fā)送電子郵件,而是以手機(jī)短信方式通知。賈某及其他股東均出席了6月1日的股東會會議并表決。人民法院認(rèn)為,乙公司股東會召集程序確有不符合公司章程之處,但仍然駁回了賈某的訴訟請求。

甲公司股東周某反對甲、乙公司合并,于2020年5月底向甲公司董事會郵寄了書面反對意見,但周某并未出席甲公司6月1日召開的臨時股東大會,也未委托他人表決。6月6日,周某向甲公司提出行使異議股東的股份回購請求權(quán),遭甲公司拒絕,拒絕理由是:只有出席股東大會并對合并事項投反對票的股東,才享有異議股東的股份回購請求權(quán)。

2020年10月7日,中國證監(jiān)會接到舉報稱,甲公司董事雷某涉嫌內(nèi)幕交易。經(jīng)查,雷某于2020年2月1日、2月10日及3月2日先后購入甲公司股票10萬股、20萬股、40萬股,并于2020年8月25日全部賣出,獲利100萬元。根據(jù)以上事實,中國證監(jiān)會認(rèn)定雷某的行為違反證券法律制度,構(gòu)成短線交易。

要求:

根據(jù)上述內(nèi)容,分別回答下列問題:

(1)基于方案初稿所述情況,本次合并是否構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組?并說明理由。

(2)甲公司拒絕B銀行償債請求的理由是否成立?并說明理由。

(3)人民法院認(rèn)為乙公司股東會召集程序確有不符合公司章程之處,但仍然駁回賈某的訴訟請求,是否符合公司法律制度的規(guī)定?并說明理由。

(4)甲公司拒絕周某股份回購請求的理由是否成立?并說明理由。

(5)計算雷某因短線交易所獲利潤時,應(yīng)當(dāng)以多少股份為基數(shù)?并說明理由。

(6)雷某短線交易所獲利潤應(yīng)當(dāng)歸誰所有?并說明理由。

【案例11答案】

(1)本次合并構(gòu)成甲公司重大資產(chǎn)重組。根據(jù)規(guī)定,上市公司及其控股或者控制的公司購買、出售資產(chǎn),達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的,構(gòu)成重大資產(chǎn)重組:①購買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%以上;②購買、出售的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告營業(yè)收入的比例達(dá)到50%以上;

③購買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%以上,且超過5000萬元人民幣。在本題中,乙公司資產(chǎn)總額占甲公司同期經(jīng)審計資產(chǎn)總額的比例超過50%,構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。

(2)甲公司的理由不成立。根據(jù)規(guī)定,公司合并的,債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi),未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi),可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

(3)人民法院駁回賈某的訴訟請求符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,股東會的會議召集程序或者表決方式僅有輕微瑕疵,且對決議未產(chǎn)生實質(zhì)影響,股東請求撤銷的,人民法院不予支持。在本題中,乙公司未按照公司章程的規(guī)定發(fā)送電子郵件通知股東,但并未影響賈某及其他股東出席會議,對決議未產(chǎn)生實質(zhì)影響。

(4)甲公司的理由成立。根據(jù)規(guī)定,異議股東股份回購請求權(quán)中的異議應(yīng)當(dāng)通過出席會議并參與決議提出,周某表達(dá)異議的途徑不符合要求,甲公司有權(quán)拒絕其回購請求。

(5)應(yīng)當(dāng)以40萬股為基數(shù)。在本題中,雷某于2020年3月2日購入甲公司股票40萬股,于2020年8月25日賣出時,持有時間不足6個月,構(gòu)成短線交易。雷某于2020年2月1日、2月10日先后購入的甲公司股票10萬股、20萬股,于2020年8月25日賣出時,持有時間均已超過6個月,不構(gòu)成短線交易。

(6)雷某短線交易所獲利潤應(yīng)當(dāng)歸甲公司所有。根據(jù)規(guī)定,上市公司、股票在國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的公司持有5%以上股份的股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員,將其持有的該公司的股票或者其他具有股權(quán)性質(zhì)的證券在買入后6個月內(nèi)賣出,或者在賣出后6個月內(nèi)又買入,由此所得收益歸該公司所有,公司董事會應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。

選自郭守杰老師的《習(xí)題強(qiáng)化班》

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——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自張志鳳老師授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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