不論考試簡單與否，找對(duì)方法認(rèn)真?zhèn)淇疾攀怯驳览怼?span style="font-family: inherit;">下面是小編整理的2022年注會(huì)戰(zhàn)略的重要知識(shí)點(diǎn)，考生們快來學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第六章 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理——第二節(jié) 企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)分為兩大類：外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、外部風(fēng)險(xiǎn)

（一）政治風(fēng)險(xiǎn)

政治風(fēng)險(xiǎn)是指完全或部分由政府官員行使權(quán)力和政府組織的行為而產(chǎn)生的不確定性。具體表現(xiàn)如下：

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

1.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

定義：指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而給企業(yè)信譽(yù)帶來損失的可能性。

責(zé)任后果：

①突出表現(xiàn)在監(jiān)管機(jī)關(guān)的行政處罰、重大財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失上，如吊銷營業(yè)執(zhí)照、許可證；對(duì)高管個(gè)人責(zé)任的追究。

②側(cè)重于行政責(zé)任和道德責(zé)任的承擔(dān)。

2.法律風(fēng)險(xiǎn)

定義：指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成不利法律后果的可能性。

責(zé)任后果：

①側(cè)重于商事活動(dòng)，主要是依據(jù)普適性的法律規(guī)定，如《民法典》等。

②側(cè)重于行為人對(duì)民事賠償責(zé)任的承擔(dān)上。

3.依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)至少要考慮以下幾個(gè)方面：

（1）國內(nèi)外與企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）員工的道德操守可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（5）企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的知識(shí)產(chǎn)權(quán)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)

定義：指文化這一不確定性因素給企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)帶來的影響。

類別：

①跨國經(jīng)營活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。

②企業(yè)并購活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。

③組織內(nèi)部因素引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。

（四）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

1.廣義定義

指某一種新技術(shù)給某一行業(yè)或某些企業(yè)帶來增長機(jī)會(huì)的同時(shí)，可能對(duì)另一行業(yè)或另一些企業(yè)形成巨大威脅。

2.狹義定義

指技術(shù)在創(chuàng)新過程中，由于技術(shù)本身的復(fù)雜性和其他相關(guān)因素變化的不確定性而導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新遭遇失敗的可能性。

3.類別

設(shè)計(jì)階段：由于技術(shù)方案或系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)不合理致使技術(shù)及技術(shù)系統(tǒng)存在先天“缺陷”或創(chuàng)新能力不足而引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

研發(fā)階段：由于外界環(huán)境變化的不確定性、技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目本身的難度和復(fù)雜性、技術(shù)研發(fā)人員自身知識(shí)和能力的有限性都可能導(dǎo)致技術(shù)的研發(fā)面臨失敗的危險(xiǎn)。

應(yīng)用階段：由于技術(shù)成果在產(chǎn)品化、產(chǎn)業(yè)化的過程中所帶來的一系列不確定性的負(fù)面影響或效應(yīng)。

（五）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

1.定義：是指未來市場(chǎng)價(jià)格的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)（如利潤）的不利影響。

2.具體表現(xiàn)

依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，主要體現(xiàn)：

①產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

②能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

③主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)。

④稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

⑤潛在進(jìn)入者、競(jìng)爭(zhēng)者、與替代品的競(jìng)爭(zhēng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.定義：指企業(yè)在戰(zhàn)略管理過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性及損失。

2.具體表現(xiàn)

（1）依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)至少要考慮以下幾個(gè)方面：

①國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

②科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

③市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

④與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，尋求戰(zhàn)略合作伙伴可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

⑤企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

⑥與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，企業(yè)實(shí)力與差距可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

⑦企業(yè)編制發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

⑧企業(yè)對(duì)外投融資過程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）依據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略》，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)如下：

①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

②發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗。

③發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

（二）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

1.定義

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的運(yùn)營失敗或使運(yùn)營活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的可能性及損失。

2.依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)至少要考慮以下幾個(gè)方面

（1）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)新市場(chǎng)開發(fā)，市場(chǎng)營銷策略可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（6）因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（7）給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)。

（8）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)中的“新產(chǎn)品研發(fā)”與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)分

二者各有側(cè)重：

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)中“新產(chǎn)品研發(fā)”的基本風(fēng)險(xiǎn)因素包括環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等。側(cè)重于受整個(gè)大環(huán)境的影響，導(dǎo)致企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)所面臨的一系列問題，如新產(chǎn)品沒有充分利用企業(yè)原有優(yōu)勢(shì)、新產(chǎn)品的上新不及時(shí)等。

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)中的基本風(fēng)險(xiǎn)因素包括決策技術(shù)、信息技術(shù)、產(chǎn)品技術(shù)和管理技術(shù)等。側(cè)重于技術(shù)本身的設(shè)計(jì)不合理、研發(fā)項(xiàng)目的復(fù)雜性、研究人員的能力以及研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品化過程中的不確定性等。

二者亦有重合：

幫寶適是寶潔公司旗下的一個(gè)產(chǎn)品品牌。寶潔公司為其采用了“D.Y MAX”干燥技術(shù)進(jìn)行升級(jí)換代，但是由

于技術(shù)創(chuàng)新的原因，其并沒有將這些元素有效地融合，最后導(dǎo)致產(chǎn)品在美國上市后，受到了一片抨擊與投訴聲。

據(jù)路透社報(bào)道，嬰兒使用該產(chǎn)品后出現(xiàn)了病理性反應(yīng)，如燒傷、麻疹等癥狀。寶潔公司深刻總結(jié)了失敗的原因，并意識(shí)到了技術(shù)創(chuàng)新存在的不確定性，對(duì)以后的新產(chǎn)品都進(jìn)行了大規(guī)模的產(chǎn)品測(cè)試。

在該案例中，寶潔的新產(chǎn)品沒有充分利用原有優(yōu)勢(shì)，使得產(chǎn)品上市后，受到了一片抨擊與投訴，公司形象嚴(yán)重受損，出現(xiàn)運(yùn)營危機(jī)（新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)）；而產(chǎn)品失敗的原因?yàn)榧夹g(shù)創(chuàng)新的不確定性，即技術(shù)本身的復(fù)雜性（技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)）。

“因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)”與“企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)”的區(qū)分

（1）因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

定義：由于企業(yè)內(nèi)外部人員的欺詐或內(nèi)部控制缺陷（如運(yùn)行缺陷）導(dǎo)致意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。

舉例：物資采購申請(qǐng)金額已超過其采購權(quán)限，卻未向上級(jí)部門申請(qǐng)安排大宗物品采購，即本身存在權(quán)限管理規(guī)定，卻未在實(shí)際操作中妥善執(zhí)行。

關(guān)鍵點(diǎn)：明知故犯、系統(tǒng)運(yùn)行出現(xiàn)問題。

（2）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

定義：沒有對(duì)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)進(jìn)行有效地監(jiān)控和管理，沒有及時(shí)掌握業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)配置的現(xiàn)狀和存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)可靠、高效、持續(xù)和安全運(yùn)行出現(xiàn)問題。

舉例：在當(dāng)今高度國際化的社會(huì)分工背景下，華為的制造、物流及服務(wù)等業(yè)務(wù)都不可避免地依賴于第三方廠商或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)，如果缺乏持續(xù)監(jiān)管，則第三方廠商或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中斷將直接或間接對(duì)華為的業(yè)務(wù)和運(yùn)營結(jié)果造成不利影響。

關(guān)鍵點(diǎn)：明知卻無能為力，即缺乏持續(xù)監(jiān)管、優(yōu)化的對(duì)策。

3.從內(nèi)部控制角度展開的14個(gè)主要運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：

（1）組織架構(gòu)

①治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

（2）人力資源

①人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

②人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。

③人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

（3）社會(huì)責(zé)任

①安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

②產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

③環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

④促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

（4）企業(yè)文化

①缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

②缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

③缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

（5）采購業(yè)務(wù)

①采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

②供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

③采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。。

（6）資產(chǎn)管理

①存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

②固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

③無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

（7）銷售業(yè)務(wù)

①銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。

②客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。

③銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

（8）研究與開發(fā)

①研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。

②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。

③研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

（9）工程項(xiàng)目

①立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

②項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱”操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。

③工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。

④工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

⑤竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

（10）擔(dān)保業(yè)務(wù)

①對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。

②對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。

③擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

（11）業(yè)務(wù)外包

①外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

②業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

③業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

（12）合同管理

①未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

②合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

③合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

（13）內(nèi)部信息傳遞

①內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。

②內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。

③內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（14）信息系統(tǒng)

①信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。

②系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。

③系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。

“因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)”與“企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)”的區(qū)分

（1）因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

定義：由于企業(yè)內(nèi)外部人員的欺詐或內(nèi)部控制缺陷（如運(yùn)行缺陷）導(dǎo)致意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。

舉例：物資采購申請(qǐng)金額已超過其采購權(quán)限，卻未向上級(jí)部門申請(qǐng)安排大宗物品采購，即本身存在權(quán)限管理規(guī)定，卻未在實(shí)際操作中妥善執(zhí)行。

關(guān)鍵點(diǎn)：明知故犯、系統(tǒng)運(yùn)行出現(xiàn)問題。

（2）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

定義：沒有對(duì)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)進(jìn)行有效地監(jiān)控和管理，沒有及時(shí)掌握業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)配置的現(xiàn)狀和存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)可靠、高效、持續(xù)和安全運(yùn)行出現(xiàn)問題。

舉例：在當(dāng)今高度國際化的社會(huì)分工背景下，華為的制造、物流及服務(wù)等業(yè)務(wù)都不可避免地依賴于第三方廠商或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)，如果缺乏持續(xù)監(jiān)管，則第三方廠商或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中斷將直接或間接對(duì)華為的業(yè)務(wù)和運(yùn)營結(jié)果造成不利影響。

關(guān)鍵點(diǎn)：明知卻無能為力，即缺乏持續(xù)監(jiān)管、優(yōu)化的對(duì)策。

3.從內(nèi)部控制角度展開的14個(gè)主要運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：

（1）組織架構(gòu)

①治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

（2）人力資源

①人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

②人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。

③人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

（3）社會(huì)責(zé)任

①安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

②產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

③環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

④促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

（4）企業(yè)文化

①缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

②缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

③缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

（5）采購業(yè)務(wù)

①采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

②供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

③采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。。

（6）資產(chǎn)管理

①存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

②固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

③無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

（7）銷售業(yè)務(wù)

①銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。

②客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。

③銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

（8）研究與開發(fā)

①研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。

②研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。

③研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

（9）工程項(xiàng)目

①立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

②項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱”操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。

③工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。

④工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

⑤竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

（10）擔(dān)保業(yè)務(wù)

①對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。

②對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。

③擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

（11）業(yè)務(wù)外包

①外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

②業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

③業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

（12）合同管理

①未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

②合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

③合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

（13）內(nèi)部信息傳遞

①內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。

②內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。

③內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（14）信息系統(tǒng)

①信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。

②系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。

③系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.定義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素的作用，使企業(yè)存在在一定時(shí)期內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能性。

2.依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至少要考慮以下幾個(gè)方面

（1）企業(yè)負(fù)債、負(fù)債率、償債能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（5）盈利能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（7）與企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、與國際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)（如退休金、遞延稅項(xiàng)等）等信息方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.從內(nèi)部控制角度展開的3個(gè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）全面預(yù)算

①不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。

②預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

③預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

（2）資金活動(dòng)

①籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

③資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

④資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)告

①編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

②提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。

③不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)失控。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧田明老師-2022年注會(huì)戰(zhàn)略基礎(chǔ)精講班課程講義

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