短期償債能力比率_2025年注會財管學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-04-01 11:26:40

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初接觸注會財管，可能會覺得概念繁多、公式復(fù)雜。但別擔(dān)心，這是一門系統(tǒng)性很強(qiáng)的學(xué)科，只要循序漸進(jìn)，從基礎(chǔ)理論開始，逐步深入，你會發(fā)現(xiàn)其中的邏輯性和規(guī)律性。東奧為25考季的考生準(zhǔn)備了2025年注會財管學(xué)習(xí)要點，以下是“短期償債能力比率”知識點講解，一起來看！

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短期償債能力比率_2025年注會財管學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二章：財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測

第二節(jié)：財務(wù)比率分析

【知識點】

短期償債能力比率

（一）指標(biāo)計算需注意的問題

1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

2.一般情況下：流動比率>速動比率>現(xiàn)金比率

3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債

提示1：

該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

提示2：

該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

（二）指標(biāo)的分析

1.營運資本

（1）指標(biāo)計算	營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)
（2）分析結(jié)論	營運資本的數(shù)額越大，財務(wù)狀況越穩(wěn)定
（3）局限性	營運資本是絕對數(shù)，不便于不同歷史時期及不同企業(yè)之間的比較

2.流動比率

與營運資本配置比率的關(guān)系

3.速動比率

4.現(xiàn)金比率的分析

更穩(wěn)健，現(xiàn)金本身可直接償債。

5.現(xiàn)金流量比率的分析

分析更具說服力。

一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面實際用以支付負(fù)債的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。

（三）影響短期償債能力的其他因素

1.增強(qiáng)短期償債能力的表外因素

（1）可動用的銀行授信額度：不反映在財務(wù)報表中，但會在董事會決議中披露

（2）可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營性長期資產(chǎn)可以隨時出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中，在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營

（3）償債的聲譽(yù)：聲譽(yù)好，易于籌集資金

2.降低短期償債能力的表外因素

與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，就應(yīng)在評價償債能力時予以關(guān)注

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