全面預算的編制方法_2023年注會財管重要考點
3科
日均>3h
熟悉注會考試教材是應試的基本要求，因此，建立知識網(wǎng)絡，從總體上把握財管科目知識結構及各章節(jié)之間的聯(lián)系十分必要！以下是2023年注會財管重要考點講解，趕快來學習吧！
【知識點】全面預算的編制方法
【所屬章節(jié)】
第十七章：全面預算
第二節(jié)：全面預算的編制方法
全面預算的編制方法
一、增量預算法與零基預算法（按照其出發(fā)點特征不同的分類）
方法 | 含義 | 特點 |
增量預算法（調(diào)整預算法） | 以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結合預算期經(jīng)濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法 | 優(yōu)點：編制工作量小 缺點：當預算期的情況發(fā)生變化，預算數(shù)額會受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利于調(diào)動各部門達成預算目標的積極性 |
零基 預算法 | 是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預算的預算編制方法 | 優(yōu)點：不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性 缺點：編制工作量大 |
二、固定預算法與彈性預算法（按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同的分類）
（一）含義、特點及適用范圍的比較
方法 | 含義 | 特點 | 適用范圍 |
固定預算法 （靜態(tài)預算法） | 在編制預算時，只從預算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平為唯一基礎來編制預算的方法 | （1）適應性差 （2）可比性差 | 經(jīng)營業(yè)務穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預算 |
彈性預算法 （動態(tài)預算法） | 在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內(nèi)相關的業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平計算其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法 | （1）預算范圍寬 （2）可比性強 | 適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算 |
（二）彈性預算的編制方法
1.公式法
方法 | 編制要點 | 優(yōu)點 | 缺點 |
公 式 法 | 某項預算成本總額 =預算固定成本額+預算單位變動成本額×預計業(yè)務量 （y=a+bx） | 便于計算任何業(yè)務量的預算成本 | 階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學方法修正為直線，才能應用公式法 |
2.列表法
編制要點 | 優(yōu)點 | 缺點 |
用列表的方式，在相關范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務量范圍計算相關數(shù)值的預算 | ①不管實際業(yè)務量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本 ②混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本 | 在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務量的預算成本”，比較麻煩 |
（三）彈性預算差異分析
1.實際數(shù)與固定預算間差異的確定
實際數(shù)與固定預算數(shù)間的差異=實際數(shù)額-（固定）預算數(shù)額
實際數(shù)額：實際產(chǎn)銷量下的實際收入或?qū)嶋H費用
（固定）預算數(shù)額：預算產(chǎn)銷量下的標準收入或標準費用
2.差異的分解
可以分解為兩類差異：作業(yè)量差異及收入和支出差異
實際數(shù)：實際產(chǎn)銷量下的實際收入或?qū)嶋H費用
彈性預算數(shù)：實際產(chǎn)銷量下的預計收入或標準費用
固定預算數(shù)：預算產(chǎn)銷量下的預計收入或預計費用
（1）收入差異（revenue variance）或支出差異（spending variance）
收入（或支出）差異=實際數(shù)額-彈性預算數(shù)額
實際數(shù)額：實際產(chǎn)銷量下的實際收入或?qū)嶋H費用
彈性預算數(shù)額：實際產(chǎn)銷量下的預計收入或預計費用
（2）作業(yè)量差異（activity variance）。
作業(yè)量差異=彈性預算數(shù)額-（固定）預算數(shù)額
彈性預算數(shù)額：實際產(chǎn)銷量下的預計收入或預計費用
（固定）預算數(shù)額：預算產(chǎn)銷量下的預計收入或預計費用
三、定期預算法與滾動預算法（按照預算期的時間特征不同）
方法 | 含義 | 特點 |
定期預算法 | 是以固定不變的會計期間（如年度、季度、月份）作為預算期間編制預算的方法 | 優(yōu)點：保證預算期間與會計期間在時期上配比，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預算的比較，考核和評價預算的執(zhí)行結果 缺點：不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理 |
滾動預算法 | 是在上期預算完成情況的基礎上，調(diào)整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預算期間保持一定的時期跨度 | 優(yōu)點：能夠保持預算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務活動，結合企業(yè)近期目標和長期目標；使預算隨時間的推進不斷加以調(diào)整和修訂，能使預算與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用 缺點：編制工作量大 |
滾動預算法的分類
逐月 滾動 | 逐月滾動是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預算的方法 | 編制的預算比較精確，但工作量比較大 |
逐季 滾動 | 逐季滾動方式是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預算的方法 | 比逐月滾動的工作量小，但精確度較差 |
混合 滾動 | 在預算編制過程中，同時以月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法 | 這種預算方法的理論依據(jù)是：人們對未來的了解程度具有對近期的預計把握較大，對遠期的預計把握較小的特征 |
● ● ● ● ●
本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師閆華紅老師《輕一高效基礎班》講義整理，閆華紅老師主編的《輕松過關?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！
2023年注會考試時間是8月25日-27日，財管重要考點講解將持續(xù)更新，希望考生們跟上東奧的節(jié)奏，一步一個腳印，認真?zhèn)淇紡土暎瑺幦№樌ㄟ^2023年注冊會計師考試。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號