平衡計分卡_2022年注會《財務成本管理》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-12-19 13:53:05

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注會財管的知識體系很穩(wěn)定，歷年變化相對不大，“重點恒重”的特點尤其突出。2022年注會《財務成本管理》預習知識點已更新，叫上小伙伴一起來學習吧！

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平衡計分卡_2022年注會《財務成本管理》預習知識點

【內容導航】

平衡計分卡

【所屬章節(jié)】

第二十章業(yè)績評價

【知識點】平衡計分卡

平衡計分卡

一、平衡計分卡框架

（一）平衡計分卡的含義

平衡計分卡是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務、客戶、內部業(yè)務流程、學習與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標逐層分解轉化為具體的、相互平衡的績效指標體系，并據(jù)此進行績效管理的方法。

（二）平衡計分卡的四個維度和四個平衡

1.四個維度

（1）平衡計分卡的框架

平衡計分卡的目標和指標來源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，這些目標和指標從四個維度來考察企業(yè)的業(yè)績，即財務、顧客、內部業(yè)務流程、學習與成長，這四個維度組成了平衡計分卡的框架。

平衡計分卡的框架

（2）四個維度的考核目標及相關指標

維度	考核目標	常用指標
財務維度	解決“股東如何看待我們”這一類問題	投資報酬率、權益凈利率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)周轉率
顧客維度	回答“顧客如何看待我們”的問題	市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等
內部業(yè)務流程維度	著眼于企業(yè)的核心競爭力，解決“我們的優(yōu)勢是什么”的問題	交貨及時率、生產(chǎn)負荷率、產(chǎn)品合格率等。
學習和成長維度	解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”的問題	新產(chǎn)品開發(fā)周期、員工滿意度、員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓計劃完成率等

2.平衡計分卡的四個平衡

四個平衡	內容
外部與內部的平衡	外部評價指標（如股東和客戶對企業(yè)的評價）和內部評價指標（如內部經(jīng)營過程、新技術學習等）的平衡
成果與驅動因素的平衡	成果評價指標（如利潤、市場占有率等）和導致成果出現(xiàn)的驅動因素評價指標（如新產(chǎn)品投資開發(fā)等）的平衡
財務和非財務的平衡	財務評價指標（如利潤等）和非財務評價指標（如員工忠誠度、客戶滿意程度等）的平衡
短期和長期的平衡	短期評價指標（如利潤指標等）和長期評價指標（如員工培訓成本、研發(fā)費用等）的平衡

二、平衡計分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理

（一）平衡計分卡和戰(zhàn)略管理的關系

一方面，戰(zhàn)略規(guī)劃中所制定的目標是平衡計分卡考核的一個基準；另一方面，平衡計分卡又是一個有效的戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)，它通過引入四個程序，使得管理者能夠把長期行為與短期行為聯(lián)系在一起。

平衡計分卡和戰(zhàn)略管理的關系

（二）平衡計分卡的要求

（1）平衡計分卡的四個方面應互為因果，最終結果是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略。

（2）平衡計分卡中不能只有具體的業(yè)績衡量指標，還應包括這些具體衡量指標的驅動因素。

（3）平衡計分卡應該最終和財務指標聯(lián)系起來，因為企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)良好的經(jīng)濟利潤。

三、戰(zhàn)略地圖架構

戰(zhàn)略地圖架構

四個層面	戰(zhàn)略要點	解釋
財務維度	長短期對立力量的戰(zhàn)略平衡	戰(zhàn)略地圖之所以保留了財務層面，是因為它們是企業(yè)的最終目標
顧客維度	戰(zhàn)略本是基于差異化的價值主張	企業(yè)采取追求收入增長的戰(zhàn)略，必須在顧客層面中選定價值主張。此價值主要說明了企業(yè)如何針對其目標顧客群創(chuàng)造出具有差異化而又可持續(xù)長久的價值
內部流程維度	價值是由內部流程創(chuàng)造的	內部流程完成了組織戰(zhàn)略的兩個重要部分針對顧客的價值主張加以生產(chǎn)與交貨為財務層面中的生產(chǎn)能力要件進行流程改善與成本降低的作業(yè)
學習與成長維度	無形資產(chǎn)的戰(zhàn)略性整合	戰(zhàn)略地圖的學習與成長層面，主要說明組織的無形資產(chǎn)及它們在戰(zhàn)略中扮演的角色。我們將無形資產(chǎn)歸納為人力資本、信息資本和組織資本三類

四、平衡計分卡與傳統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)的區(qū)別

1.傳統(tǒng)的目標管理系統(tǒng)是從“制定目標——執(zhí)行目標——實際業(yè)績與目標值差異的計算與分析——采取糾正措施”，可見傳統(tǒng)的業(yè)績考核注重對員工執(zhí)行過程的控制。平衡計分卡則強調目標制訂的環(huán)節(jié)。設定業(yè)績目標的目的不在于控制員工的行為，而在于使員工理解企業(yè)的戰(zhàn)略使命并為之付出努力。

2.傳統(tǒng)的業(yè)績評價與企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行脫節(jié)。平衡計分卡把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績管理系統(tǒng)聯(lián)系起來，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎架構。

3.平衡計分卡在財務、客戶、內部流程以及學習與成長四個方面建立公司的戰(zhàn)略目標。

4.平衡計分卡幫助公司及時考評戰(zhàn)略執(zhí)行的情況，根據(jù)需要（每月或每季度）適時調整戰(zhàn)略、目標和考核指標。

5.平衡計分卡能夠幫助公司有效地建立跨部門團隊合作，促進內部管理過程的順利進行。

五、平衡計分卡的優(yōu)點和缺點

優(yōu)點

1.戰(zhàn)略目標逐層分解并轉化為被評價對象的績效指標和行動方案，使整個組織行動協(xié)調一致

2.從財務、客戶、內部業(yè)務流程、學習與成長四個維度確定績效指標，使績效評價更為全面完整

3.將學習與成長作為一個維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用，有利于增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力

缺點

1.專業(yè)技術要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實施比較復雜，實施成本高

2.各指標權重在不同層級及各層級不同指標之間的分配比較困難，且部分非財務指標的量化工作難以落實

3.系統(tǒng)性強，涉及面廣，需要專業(yè)人員的指導、企業(yè)全員的參與和長期持續(xù)地修正完善，對信息系統(tǒng)、管理能力的要求較高

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自閆華紅老師2021年注會財務成本管理授課講義

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