三、簡答題

　　考點：

　　1、重要性相關的

　　2、貨幣資金審計

　　3、審計報告的判斷

　　4、獨立性的影響

　　5、項目質量控制復核

　　6、會計分錄測試

　　1.A注冊會計師在工作底稿中記錄了風險應對的情況，部分內容摘錄如下：

　　(1)A在實施會計分錄測試時，將甲集團公司全年的標準會計分錄和非標準會計分錄為待測試總體。在測試其完整性后，對選取的標本實施了細節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

　　【答案】不恰當。確定的總體中還應當包括其他調整。

　　【知識點】會計分錄測試

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第247頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第170頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第120講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第103講提到該知識點。

　　(2)A認為甲集團公司存在低估負債的特別風險，在了解相關控制后，未信賴這些控制，直接實施了細節(jié)測試。

　　【答案】不恰當，如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【知識點】實質性程序

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第159頁多選題第16題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第102頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第68講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第63講例題提到該知識點。

　　(3)甲使用存貨庫齡等信息測算產品的可變現(xiàn)凈值。A擬依賴與庫齡記錄相關的內部控制，通過穿行測試確定了相關內部控制運行有效。

　　【答案】不恰當，穿行測試主要用于了解內部控制，不用于控制測試。

　　【知識點】穿行測試

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第136頁多選題第5題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第90頁涉及該知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第66頁單選題第9題涉及該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第58講提到該知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第56講提到該知識點。

　　(4)甲的存貨存放在多個地點，A基于管理層提供的存貨存放地點清點單，并根據(jù)不同的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風險確定了盤點地點。

　　要求：指出所列審計證據(jù)是否恰當。

　　【答案】不恰當，注冊會計師應考慮存貨存放地點清單的完整性，然后再基于此確定盤點地點。

　　【知識點】存貨監(jiān)盤

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第221頁多選題第3題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第142頁涉及該知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第7頁簡答題第2題事項(2)涉及該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第91講提到該知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第92講提到該知識點。

　　2.審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關情況，部分內容摘錄如下：

　　(1)集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行多計返利2萬元。A注冊會計師認為該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。

　　【答案】事項1，不恰當。雖然該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，但是由于錯誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊會計師應進一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)的錯報，應進一步查明原因。

　　【知識點】明顯微小錯報臨界值

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第54頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第347頁簡答題第3題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第143講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第21講提到該知識點。

　　(2)而發(fā)現(xiàn)甲集團公司銷售副總經理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經理和治理層進行了溝通，因此注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。

　　【答案】事項2，不恰當。因管理層涉及舞弊，注冊會計師還應當確定是否有責任向被審計單位以外的機構報告。

　　【知識點】管理層舞弊

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第252頁單選題第11題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第174頁多選題第14題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第127講例題涉提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第108講例題提到該知識點。

　　(3)注冊會計師使用審計抽樣對管理費用進行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯報。A注冊會計師認為該錯報不重大。

　　【答案】事項3，不恰當。對管理費用進行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬元錯報，注冊會計師應根據(jù)樣本錯報推斷總體錯報。

　　【知識點】推斷總體錯報

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第180頁簡答題第1題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第422頁簡答題第5題事項(3)涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第33講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第39講提到該知識點。

　　(4)2014年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產線達到預定可使用狀態(tài)，截止2012年末，因未辦理，注冊會計師認為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不構成重大錯報，同意管理層不予調整。

　　根資料一(1)至(4)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列審計計劃是否恰當，

　　【答案】事項4，不恰當。

　　【知識點】分類錯報

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第322頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第225頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第20講例題提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第131講提到該知識點。

　　3.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶：乙公司是非公眾利益實體;于2014年6月被甲公司收購;XYZ公司與ABC事務所處于同一網(wǎng)絡;審計項目組在甲公司2014年度財務報表審計中遇到下列事項：

　　(1)2012年度起擔任甲公司財務報表審計項目合伙人，其妻子在甲公司2015年出具年度報告后購買了甲公司這些股票：

　　【答案】不違反，項目合伙人的妻子在2015年報告后才購買了股票，不會對獨立性產生不利影響。

　　【知識點】經濟利益

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第415頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第270頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第150講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第157講例題提到該知識點。

　　(2)自2009年度起擔任乙公司財務報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔任乙公司2014年度審計合伙人。

　　【答案】不違反，乙公司為非公眾利益實體，在被甲公司收購后，還可以繼續(xù)擔任2年關鍵審計合伙人。

　　【知識點】輪換期間

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第440頁單選題第12題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第274頁單選題第14題、第15題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第151講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第159講提到改知識點。

　　(6)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務，與XYZ公司組成聯(lián)合服務團隊，向目標客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關資

　　根據(jù)(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明。

　　【答案】違反，XYZ公司與ABC會計師事務所為網(wǎng)絡所，不能與丁公司捆綁銷售產品，將因自身利益對獨立性產生影響，導致沒有防范措施。

　　【知識點】商業(yè)關系

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第421頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第270頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第151講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第158講提到該知識點。

 

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