小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理

1、銷(xiāo)售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

2、下月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

如果無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人，并且取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值不包括增值稅。如果身為一般納稅人的購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)方是小規(guī)模納稅人，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，所以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值就包括增值稅。

無(wú)形資產(chǎn)含義

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容包括：

專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商業(yè)秘訣。

(1)專(zhuān)利權(quán)：是指國(guó)家專(zhuān)利主管機(jī)關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專(zhuān)利申請(qǐng)人對(duì)其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專(zhuān)有權(quán)利，包括發(fā)明專(zhuān)利權(quán)，實(shí)用新型專(zhuān)利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)。

如果無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人，并且取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值并不包含增值稅。如果身為一般納稅人的購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)方是小規(guī)模納稅人，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值包含增值稅。

無(wú)形資產(chǎn)含義

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容包括：

專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商業(yè)秘訣。

(1)專(zhuān)利權(quán)：是指國(guó)家專(zhuān)利主管機(jī)關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專(zhuān)利申請(qǐng)人對(duì)其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專(zhuān)有權(quán)利，包括發(fā)明專(zhuān)利權(quán)，實(shí)用新型專(zhuān)利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)。

(2)非專(zhuān)利技術(shù)：也稱(chēng)專(zhuān)有技術(shù)，是指不為外界所知，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)采用了的，不享有法律保護(hù)的，可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的各種技術(shù)和訣竅。

自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，領(lǐng)用時(shí)無(wú)須作增值稅稅額轉(zhuǎn)出處理。

自行建造動(dòng)產(chǎn)(設(shè)備等)：進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣(不轉(zhuǎn)出)

自行建造不動(dòng)產(chǎn)(辦公樓、廠房等)：進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣(已抵扣的需轉(zhuǎn)出)

建造的固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn)：

購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

外購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括增值稅，因?yàn)樵鲋刀惪梢赃M(jìn)行抵扣。

企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。其中，相關(guān)稅費(fèi)中不包括稅法中規(guī)定的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，包括關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費(fèi)，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

外購(gòu)固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定

2013年8月1日起，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

自2019年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

小規(guī)模納稅人支付增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅