資產(chǎn)負債表日對預計負債賬面價值的復核是企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

資產(chǎn)負債表日后事項是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。

1、資產(chǎn)負債表日

資產(chǎn)負債表日是指會計年度末和會計中期期末。其中，年度資產(chǎn)負債表日是指公歷12月31日；會計中期通常包括半年度、季度和月度等，會計中期期末相應(yīng)地是指公歷半年末、季末和月末等。

2、財務(wù)報告批準報出日

財務(wù)報告批準報出日是指董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告報出的日期。

資產(chǎn)負債表日后事項所涵蓋的期間是資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間。具體而言為報告次年的1月1日或報告期間下一期的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告對外公布的日期。

資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)制定利潤分配方，擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放股利或利潤的行為，并不會致使企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，因此雖然發(fā)生該事項可導致企業(yè)負有支付股利或利潤的義務(wù)，但支付義務(wù)在資產(chǎn)負債表日尚不存在，不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報告，因此，該事項為非調(diào)整事項。但由于該事項對企業(yè)資產(chǎn)負債表日后的財務(wù)狀況有較大影響，可能導致現(xiàn)金較大規(guī)模流出、企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變動等，為便于財務(wù)報告使用者更充分了解相關(guān)信息，企業(yè)需要在財務(wù)報告中適當披露該信息。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。對于年度財務(wù)報告而言，由于資產(chǎn)負債表日后事項發(fā)生在報告年度的次年，報告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額。因此，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)具體分別以下情況進行處理：

（1）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度利潤或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。

涉及損益的調(diào)整事項，如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額;由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方，同時貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方，同時借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。

（2）涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。

（3）不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。

（4）通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：

調(diào)整事項是指有關(guān)情況在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，且在資產(chǎn)負債表日后獲得了新的或進一步的證據(jù)，以表明依據(jù)資產(chǎn)負債表日存在的狀況編制的財務(wù)報告已不再可靠，應(yīng)依據(jù)新的證據(jù)對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費用、利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行調(diào)整的事項。比如，資產(chǎn)負債表日后證實資產(chǎn)發(fā)生了減損、銷售退回已出現(xiàn)、應(yīng)收賬款證實不可收回等。這些事項的發(fā)生，都會對會計報表中的損益項目、利潤分配以及相應(yīng)的其他項目造成影響。另外，資產(chǎn)負債表日后，董事會或者經(jīng)理（廠長）會議，或者類似機構(gòu)制定的利潤分配方中與財務(wù)會計報告所屬期間有關(guān)的利潤分配（除股票股利或以利潤轉(zhuǎn)增資本外），也應(yīng)作為調(diào)整事項。

月資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在當月月末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分類標準和一定的次序，將當月資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的具體項目予以適當?shù)呐帕芯幹贫伞?/p>

財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表期末余額不平的時候，需要從以下方面找原因：

1.數(shù)字填錯：可能是做表時填錯數(shù)字，造成賬表不符;

2.總賬問題：總賬不平，會導致報表不平衡;

3.科目錯誤：科目借貸方有可能發(fā)生錯誤;

4.憑證問題：很有可能是還有憑證尚未過賬，或者編制錯誤。

5.公式錯誤：有時公式錯誤是難以發(fā)現(xiàn)的