工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中填在“工程物資”項(xiàng)目單獨(dú)列示。

工程物資是資產(chǎn)類科目。本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。本科目應(yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。

工程物資的主要賬務(wù)處理

1.購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

2.領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。領(lǐng)用或處置工程物資時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的工程物資減值準(zhǔn)備。

合并資產(chǎn)負(fù)債表格式在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上，主要增加了四個(gè)項(xiàng)目：

一是在“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目之下增加了“商譽(yù)”項(xiàng)目，用于反映企業(yè)合并中取得的商譽(yù)。

二是在所有者權(quán)益項(xiàng)目下增加了“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。具體而言為報(bào)告次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。對于年度財(cái)務(wù)報(bào)告而言，由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度的次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額。因此，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：

（1）涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng)，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度利潤或調(diào)整增加以前年度虧損的事項(xiàng)，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。

涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（即報(bào)告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額;由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。東奧中級會(huì)計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報(bào)告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。

（2）涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。

（3）不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。

（4）通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：

調(diào)整事項(xiàng)

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟件結(jié)，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（譬如銷售退回等）

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債表日前財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

非調(diào)整事項(xiàng)

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)抵銷處理項(xiàng)目

（一）長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理

從企業(yè)集團(tuán)整體來看，母公司對子公司進(jìn)行的長期股權(quán)投資實(shí)際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。因此，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在母公司與子公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益予以抵銷。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，子公司持有母公司的長期股權(quán)投資、子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，也應(yīng)當(dāng)比照上述母公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法采用通常所說的交互分配法進(jìn)行抵銷處理。

（二）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，如果劃分為其他類的金融資產(chǎn)，原理相同）與應(yīng)付債券；（5）應(yīng)收利息與應(yīng)付利息；（6）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；（7）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理

商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表有基本部分和補(bǔ)充資料部分，是商業(yè)銀行用以反映本行在會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

中央銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其主要職能可以從其資產(chǎn)負(fù)債表得到概括反映。就貨幣供給量的調(diào)控而言，中央銀行可以通過適時(shí)適度變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，而使貨幣供給量作相應(yīng)的變動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)其所定調(diào)控目標(biāo)。

財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表期末余額不平的時(shí)候，需要從以下方面找原因：

1.數(shù)字填錯(cuò)：可能是做表時(shí)填錯(cuò)數(shù)字，造成賬表不符;

2.總賬問題：總賬不平，會(huì)導(dǎo)致報(bào)表不平衡;

3.科目錯(cuò)誤：科目借貸方有可能發(fā)生錯(cuò)誤;

4.憑證問題：很有可能是還有憑證尚未過賬，或者編制錯(cuò)誤。

5.公式錯(cuò)誤：有時(shí)公式錯(cuò)誤是難以發(fā)現(xiàn)的