資產(chǎn)負債表調(diào)整事項

資產(chǎn)負債表日后訴訟件結(jié)，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟件相關(guān)的預計負債，或確認一項新負債。

資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。

資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項特點

合并資產(chǎn)負債表格式在個別資產(chǎn)負債表基礎(chǔ)上，主要增加了四個項目：

一是在“無形資產(chǎn)”項目之下增加了“商譽”項目，用于反映企業(yè)合并中取得的商譽。

二是在所有者權(quán)益項目下增加了“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計”項目。

資產(chǎn)負債表日也指會計年末和會計中期期末。我國的會計年度采用公歷年度，即1月1日至12月31日。

1、外幣貨幣性項目

貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。例如，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。

采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。

另外，結(jié)算外幣貨幣性項目時，因匯率波動而形成的匯兌差額也應(yīng)當計入當期損益。可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，也應(yīng)計入當期損益。

注：期末調(diào)整匯兌差額的計算思路：

（1）外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額

調(diào)整事項

（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟件結(jié)，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟件相關(guān)的預計負債，或確認一項新負債

（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額

（3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（譬如銷售退回等）

（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)負債表日前財務(wù)報表舞弊或差錯

非調(diào)整事項

（1）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

編制合并資產(chǎn)負債表時抵銷處理項目

（一）長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理

從企業(yè)集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資實際上相當于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業(yè)集團的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變動。因此，編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當在母公司與子公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益予以抵銷。

合并財務(wù)報表準則規(guī)定，子公司持有母公司的長期股權(quán)投資、子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，也應(yīng)當比照上述母公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法采用通常所說的交互分配法進行抵銷處理。

（二）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理

在編制合并資產(chǎn)負債表時，需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3）預付賬款與預收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，如果劃分為其他類的金融資產(chǎn)，原理相同）與應(yīng)付債券；（5）應(yīng)收利息與應(yīng)付利息；（6）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；（7）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理

資產(chǎn)負債表怎么做

資產(chǎn)負債表一般有表首、正表兩部分。表首主要說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱等。

資產(chǎn)負債表的主體是正表，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。

資產(chǎn)負債表正表的格式一般有報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表兩種。

報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和所有者權(quán)益。

賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。

特別注意：不管采取什么格式，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計這一等式不變。

資產(chǎn)負債率一般為40%~60%。不同行業(yè)和不同企業(yè)會有所不同，沒有統(tǒng)一標準的。資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%，資產(chǎn)負債率越低，說明以負債取得的資產(chǎn)越少，企業(yè)運用外部資金的能力較差；資產(chǎn)負債越高，說明企業(yè)通過借債籌資的資產(chǎn)越多，風險越大。因此，資產(chǎn)負債率應(yīng)保持在一定的水平為佳。

資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)負債水平及風險程度的重要標志。

它包含以下幾層含義：

資產(chǎn)負債率能夠揭示出企業(yè)的全部資金來源中有多少是由債權(quán)人提供。

1、從債權(quán)人的角度看，資產(chǎn)負債率越低越好。

對投資人或股東來說，負債比率較高可能帶來一定的好處。(財務(wù)杠桿、利息稅前扣除、以較少的資本(或股本)投入獲得企業(yè)的控制權(quán))。

2、從經(jīng)營者的角度看，他們最關(guān)心的是在充分利用借入資金給企業(yè)帶來好處的同時，盡可能降低財務(wù)風險。

科目余額表和資產(chǎn)負債表有對應(yīng)關(guān)系，資產(chǎn)負債表科目要按照科目匯總表來填列，主要填列方式如下：

1.根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負債表大部分項目的填列都是根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額直接填列，如"應(yīng)收票據(jù)"項目，根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"總賬科目的期末余額直接填列。

2.根據(jù)總賬科目余額計算填列。如"貨幣資金"項目，根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計數(shù)計算填列。

3.根據(jù)明細科目余額計算填列。如"應(yīng)收賬款"項目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"、"預收賬款"兩個科目所屬的有關(guān)明細科目的期末借方余額扣除計提的減值準備后計算填列;"應(yīng)付賬款"項目，根據(jù)"應(yīng)付賬款"、"預付賬款"科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。