現(xiàn)金流量的計算方法，直接法公式，直接法以現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。公式：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額+本期應收賬款減少額(-應收賬款增加額)+本期應收票據(jù)減少額(-應收票據(jù)增加額)+本期預收賬款增加額(-預收賬款減少額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額
更新時間：2025-08-07 12:31:29 查看全文>>
庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。
庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。
二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款、其他應付款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄，將庫存現(xiàn)金反映在貸方。
三、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬實相符。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。本科目余額一般不反映在貸方。
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現(xiàn)金盤盈計入科目
現(xiàn)金盤盈計入營業(yè)外收入科目。
庫存現(xiàn)金盤盈會計分錄
在報經(jīng)批準前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
經(jīng)反復核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因。根據(jù)批準處理意見，轉作營業(yè)外收入。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括銀行存款、庫存現(xiàn)金以及其他貨幣資金科目。
(一)庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，即與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。
(二)銀行存款
銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機構隨時可以用于支付的存款，即與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內(nèi)容基本一致。它們的區(qū)別在于：存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時用于支付的存款，不應作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機構便可支取的定期存款，則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。
(三)其他貨幣資金
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額計算公式：
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額+現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額。
1.現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；
2.現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增加額就，是指在現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大部分的廣義現(xiàn)金的增加額。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額可以通過兩個方面來驗證：
中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例
國務院令第12號
第一章 總 則
第一條 為改善現(xiàn)金管理，促進商品生產(chǎn)和流通，加強對社會經(jīng)濟活動的監(jiān)督，制定本條例。
第二條 凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。 國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中，采取轉賬方式進行結算，減少使用現(xiàn)金。
第三條 開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。
第四條 各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。
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