
出售固定資產增值稅計算,根據(jù)納稅人類型和固定資產可否抵稅的不同而不同,大體分為兩類:一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產時,按照3%征收率,減按2%征收,即應納稅額=含稅銷售額÷(1 3%)×2%。小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)不能抵扣進項稅額,適用增值稅稅率為3%,減按2%征收。
更新時間:2023-02-25 09:41:35 查看全文>>
出售固定資產增值稅計算,根據(jù)納稅人類型和固定資產可否抵稅的不同而不同,大體分為兩類:一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產時,按照3%征收率,減按2%征收,即應納稅額=含稅銷售額÷(1 3%)×2%。小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)不能抵扣進項稅額,適用增值稅稅率為3%,減按2%征收。
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外購固定資產的會計分錄
購入不需要安裝的固定資產
借:固定資產
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
購入需要安裝的固定資產
購入時:
對于盤盈的固定資產的凈值應貸記的會計科目是以前年度損益調整。
固定資產盤盈會計分錄
借:固定資產
貸:以前年度損益調整
調整所得稅
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費——應交所得稅
固定資產的后續(xù)支出被替換的部分的賬務處理
企業(yè)發(fā)生的某些固定資產后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產的某組成部分,當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產確認條件時,應將其計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除。
借:營業(yè)外支出
貸:在建工程
固定資產發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出,通過“在建工程”科目核算。(賬面價值)
待更新改造等工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時,再從在建工程轉為固定資產,并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。
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固定資產折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。企業(yè)應當根據(jù)與固定資產有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式,合理選擇固定資產折舊方法??蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產應當按月計提折舊。當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。
固定資產折舊的會計處理
固定資產應當按月計提折舊,計提的折舊應通過“累計折舊”科目核算。
借:制造費用(生產車間計提折舊)
管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產計提折舊)
銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)
其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產計提折舊)
自行建造固定資產會計分錄
1.購入工程物資
借:工程物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2.領用工程物資
借:在建工程
外購固定資產成本的相關稅費計入固定資產的成本中,相關稅費包括:關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等,不包括稅法中規(guī)定的購進固定資產時支付的可抵扣的增值稅進項稅額。
企業(yè)外購固定資產的成本,包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝成本和專業(yè)人員服務費等。
1、購入不需要安裝的固定資產會計分錄
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款等
2、購入需要安裝的固定資產會計分錄
外購固定資產用于集體福利的進項稅需要轉出,因為稅法上規(guī)定,外購固定資產用于集體福利不視同銷售。
會計分錄如下:
(1)外購固定資產時
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(2)用于集體福利時
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