外購固定資產(chǎn)用于集體福利的進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出，因為稅法上規(guī)定，外購固定資產(chǎn)用于集體福利不視同銷售。會計分錄如下：外購固定資產(chǎn)時，借：固定資產(chǎn)，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸：銀行存款。用于集體福利時，借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利，貸：固定資產(chǎn)，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。
更新時間：2022-02-17 11:05:47 查看全文>>
出售固定資產(chǎn)增值稅計算，根據(jù)納稅人類型和固定資產(chǎn)可否抵稅的不同而不同，大體分為兩類：
1、一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%。
2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）不能抵扣進(jìn)項稅額，適用增值稅稅率為3%，減按2%征收。
固定資產(chǎn)出售會計分錄：
1、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式有：外購、自行建造、出包方式建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等。
取得固定資產(chǎn)的成本有直接發(fā)生的價款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息資本化部分、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。
企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
相關(guān)稅費(fèi)中不包括稅法中規(guī)定的購進(jìn)固定資產(chǎn)時支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費(fèi)。
購入不需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
外購固定資產(chǎn)的會計分錄
購入不需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
購入需要安裝的固定資產(chǎn)
購入時：
對于盤盈的固定資產(chǎn)的凈值應(yīng)貸記的會計科目是以前年度損益調(diào)整。
固定資產(chǎn)盤盈會計分錄
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件有
1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。
固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
2.該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。
固定資產(chǎn)處置的會計處理
總原則：
1.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓劃歸為持有待售類別的，按照持有待售非流動資產(chǎn)、處置組的相關(guān)章內(nèi)容進(jìn)行會計處理;
固定資產(chǎn)的后續(xù)支出被替換的部分的賬務(wù)處理
企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。
借：營業(yè)外支出
貸：在建工程
固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。(賬面價值)
待更新改造等工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。
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固定資產(chǎn)折舊方法年限平均法計算公式
年折舊額
=(原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限
=原價×(1-預(yù)計凈殘值/原價)÷預(yù)計使用年限
=原價×年折舊率
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
應(yīng)計折舊額
自行建造固定資產(chǎn)會計分錄
1.購入工程物資
借：工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款等
2.領(lǐng)用工程物資
借：在建工程
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