出售固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算，根據(jù)納稅人類(lèi)型和固定資產(chǎn)可否抵稅的不同而不同，大體分為兩類(lèi)：

1、一般納稅人銷(xiāo)售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時(shí)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用增值稅稅率為3%，減按2%征收。

固定資產(chǎn)出售會(huì)計(jì)分錄：

1、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式有：外購(gòu)、自行建造、出包方式建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等。

取得固定資產(chǎn)的成本有直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息資本化部分、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

相關(guān)稅費(fèi)中不包括稅法中規(guī)定的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費(fèi)。

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)的凈值應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是以前年度損益調(diào)整。

固定資產(chǎn)盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件有

1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。

固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。

2.該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理

總原則：

1.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓劃歸為持有待售類(lèi)別的，按照持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的相關(guān)章內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;

固定資產(chǎn)的后續(xù)支出被替換的部分的賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：在建工程

固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過(guò)“在建工程”科目核算。(賬面價(jià)值)

待更新改造等工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

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固定資產(chǎn)折舊方法年限平均法計(jì)算公式

年折舊額

=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限

=原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))÷預(yù)計(jì)使用年限

=原價(jià)×年折舊率

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

應(yīng)計(jì)折舊額

固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)通過(guò)“累計(jì)折舊”科目核算。

借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊)

管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門(mén)、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)

銷(xiāo)售費(fèi)用(企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊)

其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)