地方金融組織是指依法設(shè)立的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、區(qū)域性股權(quán)市場(chǎng)、典當(dāng)行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產(chǎn)管理公司，以及法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院授權(quán)省人民政府監(jiān)督管理的從事金融業(yè)務(wù)的其他組織。

小額貸款公司

定義：只貸款、不存款的公司法人。

注冊(cè)資本：實(shí)繳、有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不得低于500萬元，股份有限公司的注冊(cè)資本不得低于1000萬元。

資金來源：為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金，以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。

擔(dān)保公司

定義：指擔(dān)保人與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人約定，當(dāng)被擔(dān)保人不履行對(duì)債權(quán)人負(fù)有的融資性債務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人依法承擔(dān)合同約定的擔(dān)保責(zé)任的行為。屬于公司法人。

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征：

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性。金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，是指金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量?jī)H為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息(以下簡(jiǎn)稱“本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征”)，無論金融資產(chǎn)的法律形式是否為一項(xiàng)貸款，都可能是一項(xiàng)基本借貸安排。

本金是指金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值，本金金額可能因提前還款等原因在金融資產(chǎn)的存續(xù)期內(nèi)發(fā)生變動(dòng)；利息包括對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值、與特定時(shí)期未償付本金金額相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)、以及其他基本借貸風(fēng)險(xiǎn)、成本和利潤(rùn)的對(duì)價(jià)。

但是，如果金融資產(chǎn)合同中包含與基本借貸安排無關(guān)的合同現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)敞口或波動(dòng)性敞口(例如權(quán)益價(jià)格或商品價(jià)格變動(dòng)敞口)的條款，則此類合同不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。如，甲企業(yè)持有一項(xiàng)可轉(zhuǎn)換成固定數(shù)量的發(fā)行人權(quán)益工具的債券，則該債券不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因?yàn)槠浠貓?bào)與發(fā)行人的權(quán)益價(jià)值掛鉤。又如，如果貸款的利息支付金額與涉及債務(wù)人業(yè)績(jī)的一些變量(如債務(wù)人的凈收益)掛鉤或者與權(quán)益指數(shù)掛鉤，則該貸款不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。

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企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式有：

1.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式

在以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來取得現(xiàn)金流量，而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報(bào)。

2.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式

在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認(rèn)為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對(duì)于實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)而言都是不可或缺的。例如，企業(yè)的目標(biāo)是管理日常流動(dòng)性需求同時(shí)維持特定的收益率，或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負(fù)債的存續(xù)期進(jìn)行匹配。

3.其他業(yè)務(wù)模式

如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)重分類：

(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的重分類

①企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

②企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。

(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的重分類

①企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。

②企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

可供出售金融資產(chǎn)不是流動(dòng)資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

可供出售金融資產(chǎn)債券投資，本身屬于債券投資，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)債券的攤余成本屬性，同時(shí)由于劃分為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，為兼顧兩種原則，期末應(yīng)當(dāng)比照持有至到期投資的計(jì)算原則，按照實(shí)際利率法攤銷，并計(jì)算期末攤余成本，然后用攤余成本與期末公允價(jià)值比較，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額(本期公允價(jià)值變動(dòng)的金額=公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額-以前期間公允價(jià)值變動(dòng))。一般的公允價(jià)值變動(dòng)不影響攤余成本，因此按照實(shí)際利率法攤銷時(shí)，不需要考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響;但是可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，減值會(huì)影響攤余成本，減值后應(yīng)當(dāng)按照考慮減值后的金額乘以實(shí)際利率計(jì)算利息收益。

交易性金融資產(chǎn)沒有減值準(zhǔn)備。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)按是公允價(jià)值計(jì)量的，而不是歷史成本。

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購人的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=實(shí)際支付的價(jià)款—價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息—交易費(fèi)用(如交易費(fèi)用包含在實(shí)際支付的價(jià)款中);

購買當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)=當(dāng)期期末的公允價(jià)值—購入時(shí)的成本。

將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，主要是將賬面上未實(shí)現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的收益，投資收益中反映的金額為已實(shí)現(xiàn)的收益。

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

金融資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。對(duì)于債權(quán)投資和其他債權(quán)投資，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與可收回金額之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。