現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量的分類包括：

1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指銷售商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營租賃等活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指收回投資、取得投資收益、處置長期資產(chǎn)等活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括接受投資、借入款項(xiàng)、發(fā)行債券等到活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

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不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)有

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)，主要包括：

（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；

（2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券；

（3）融資租入固定資產(chǎn)。

投資活動(dòng)：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建（對內(nèi)投資）和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資（對外投資）及其處置活動(dòng)。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和歸還籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示。

（1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)、發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)等。以發(fā)行股票方式等籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。

（2)“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。

（3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

（4)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“償債利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

（5)“分配股利、利潤和償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。

（6)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，單獨(dú)列項(xiàng)目反映。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示。

（1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

（2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

（3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。

（4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

（5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

（6)“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種，一種稱直接法，另一種稱間接法。

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入的主要項(xiàng)目包括：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

(2)收到的稅費(fèi)返還

(3)收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目包括：

現(xiàn)金流量的分類有經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

在我國，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

其中：

直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。

直接法即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)。

間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。