代收代繳消費(fèi)稅的計算公式是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

從價計稅消費(fèi)稅的計算公式是

應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價、組成計稅價格)×消費(fèi)稅比例稅率

銷售額的基本內(nèi)容：

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。

價外費(fèi)用是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在內(nèi)。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)也不包括在銷售額內(nèi)。

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消費(fèi)稅退稅的計算公式是：

消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費(fèi)稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費(fèi)稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率。

消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

消費(fèi)稅是在銷售收入中包含的稅款，亦稱為“價內(nèi)稅”。

消費(fèi)稅有從價定率、從量定額和既從價定率又從量定額復(fù)合計稅(簡稱“復(fù)合計稅”)三種征收方法。

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包裝物計稅規(guī)則是：

收取時直接并人銷售額計稅

①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

②對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。

逾期并入銷售額計稅

對酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

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卷煙采用從量加從價的復(fù)合計稅的計稅方法。

本稅目設(shè)置了三個子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。

卷煙生產(chǎn)、批發(fā)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式。

2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

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消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別是什么

消費(fèi)稅稅率計算公式

1、從價計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

a、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；

b、用于其他方面的：有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

金銀首飾的特殊規(guī)定

(1)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

(2)對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

(3)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

含增值稅銷售額換算按簡易計稅方法計稅的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。