計入。

交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入投資收益。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益率計算公式為：投資收益率=投資收益÷投資成本×100%

投資收益率又稱為“投資利潤率”，是稅后投資收益占投資成本的比率，也是評價投資方盈利能力的靜態(tài)指標(biāo)。投資收益率表明投資方正常生產(chǎn)年份中，單位投資每年所創(chuàng)造的年凈收益額。對運營期內(nèi)各年的凈收益額變化幅度較大的方，可計算運營期年均凈收益額與投資總額的比率。

優(yōu)點：

指標(biāo)的經(jīng)濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。缺點：

沒有考慮資金時間價值因素，忽視了資金具有時間價值的重要性；指標(biāo)計算的主觀隨意性太強，換句話說，就是正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，如何確定有一定的不確定性和人為因素；不能正確反映建設(shè)期長短及投資方式不同和回收額的有無對項目的影響，分子、分母計算口徑的可比性較差，無法直接利用凈現(xiàn)金流量信息。只有投資收益率指標(biāo)大于或等于無風(fēng)險投資收益率的投資項目才具有財務(wù)可行性。

凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率(簡稱ROE)，又稱股東權(quán)益報酬率、凈值報酬率、權(quán)益報酬率等，是衡量企業(yè)獲利能力的重要指標(biāo)。

投資收益是“損益類”會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

一、投資收益的含義

投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去投資發(fā)生的損失，包括取得、持有、出售以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，持有、出售以攤余成本計量的金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，持有、出售持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益?zhèn)鶛?quán)投資實現(xiàn)的損益等。

二、投資收益的主要賬務(wù)處理

1.證券投資收益

(1)交易性金融資產(chǎn)股利或利息收入：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

聯(lián)營企業(yè)投資是指投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的股權(quán)投資。

重大影響，是指投資方對被投資單位的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不能控制或與其他方一起共同控制這些政策的制定。

企業(yè)通?？梢酝ㄟ^以下一種或幾種情形來判斷是否對被投資單位具有重大影響：

(1)在被投資單位的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中派有代表。

(2)參與被投資單位財務(wù)和經(jīng)營政策制定過程，包括股利分配政策等的制定。

(3)與被投資單位之間發(fā)生重要交易。

(4)向被投資單位派出管理人員。

結(jié)轉(zhuǎn)投資收益會計分錄

借：投資收益

貸：本年利潤

投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

投資收益會計分錄

1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

投資收益率的計算公式：

投資收益率=投資收益/[(期初長、短期投資+期末長、短期投資)÷2]×100%

投資收益率=年平均利潤總額/投資總額×100%

投資收益率又稱投資利潤率是指投資方在達到設(shè)計一定生產(chǎn)能力后一個正常年份的年凈收益總額與方投資總額的比率。他是評價投資方盈利能力的靜態(tài)指標(biāo)，表明投資方正常生產(chǎn)年份中，單位投資每年所創(chuàng)造的年凈收益額。對運營期內(nèi)各年的凈收益額變化幅度較大的方，可計算運營期年均凈收益額與投資總額的比率。

投資收益率的優(yōu)點是：指標(biāo)的經(jīng)濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。缺點是：沒有考慮資金時間價值因素，忽視了資金具有時間價值的重要性;指標(biāo)計算的主觀隨意性太強，換句話說，就是正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，如何確定有一定的不確定性和人為因素;不能正確反映建設(shè)期長短及投資方式不同和回收額的有無對項目的影響，分子、分母計算口徑的可比性較差，無法直接利用凈現(xiàn)金流量信息。只有投資收益率指標(biāo)大于或等于無風(fēng)險投資收益率的投資項目才具有財務(wù)可行性。

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投資收益率多少合適

投資收益計算公式：

投資收益=對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入-投資損失。

交易性金融資產(chǎn)出售時：

投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本

交易性金融資產(chǎn)整個期間：

投資收益=[(交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購買時交易費用+持有期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認為投資收益。

投資收益要交企業(yè)所得稅。但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅，是不需要交所得稅的。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都計入收入總額，其中包括投資收益。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第三十三條

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

第三十四條