不轉(zhuǎn)入。

其他權(quán)益工具投資持有期間形成的其他綜合收益終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計(jì)入其他債權(quán)投資。

同時(shí)符合：

①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；

②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

例如，甲企業(yè)在銷售中通常會(huì)給予客戶一定期間的信用期。為了盤活存量資產(chǎn)，提高資金使用效率，甲企業(yè)與銀行簽訂應(yīng)收賬款無追索權(quán)保理總協(xié)議，銀行向甲企業(yè)一次性授信10億元人民幣，甲企業(yè)可以在需要時(shí)隨時(shí)向銀行出售應(yīng)收賬款。歷史上甲企業(yè)頻繁向銀行出售應(yīng)收賬款，且出售金額重大，上述出售滿足終止確認(rèn)的規(guī)定。

計(jì)入。

交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益率計(jì)算公式為：投資收益率=投資收益÷投資成本×100%

投資收益率又稱為“投資利潤率”，是稅后投資收益占投資成本的比率，也是評(píng)價(jià)投資方盈利能力的靜態(tài)指標(biāo)。投資收益率表明投資方正常生產(chǎn)年份中，單位投資每年所創(chuàng)造的年凈收益額。對(duì)運(yùn)營期內(nèi)各年的凈收益額變化幅度較大的方，可計(jì)算運(yùn)營期年均凈收益額與投資總額的比率。

優(yōu)點(diǎn)：

指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。缺點(diǎn)：

沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值因素，忽視了資金具有時(shí)間價(jià)值的重要性；指標(biāo)計(jì)算的主觀隨意性太強(qiáng)，換句話說，就是正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，如何確定有一定的不確定性和人為因素；不能正確反映建設(shè)期長短及投資方式不同和回收額的有無對(duì)項(xiàng)目的影響，分子、分母計(jì)算口徑的可比性較差，無法直接利用凈現(xiàn)金流量信息。只有投資收益率指標(biāo)大于或等于無風(fēng)險(xiǎn)投資收益率的投資項(xiàng)目才具有財(cái)務(wù)可行性。

凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率(簡稱ROE)，又稱股東權(quán)益報(bào)酬率、凈值報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率等，是衡量企業(yè)獲利能力的重要指標(biāo)。

投資收益是“損益類”會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

一、投資收益的含義

投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去投資發(fā)生的損失，包括取得、持有、出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，持有、出售以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，持有、出售持以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益?zhèn)鶛?quán)投資實(shí)現(xiàn)的損益等。

二、投資收益的主要賬務(wù)處理

1.證券投資收益

(1)交易性金融資產(chǎn)股利或利息收入：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

結(jié)轉(zhuǎn)投資收益會(huì)計(jì)分錄

借：投資收益

貸：本年利潤

投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

投資收益會(huì)計(jì)分錄

1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

投資收益借方表示減少，貸方表示增加。

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負(fù)債日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計(jì)提利息時(shí)，借機(jī)“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借機(jī)“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目。

涉及到的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

投資收益要交企業(yè)所得稅。但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅，是不需要交所得稅的。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都計(jì)入收入總額，其中包括投資收益。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第三十三條

納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十四條

投資收益科目借貸方向是借方表示減少，貸方表示增加。企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;資產(chǎn)負(fù)債日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計(jì)提利息時(shí)，借機(jī)“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到上列現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借機(jī)“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目。

涉及到的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

會(huì)計(jì)中一般將損益類科目分為成本費(fèi)用類、收入類,期末要將這兩類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目中,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)科目同確認(rèn)時(shí)相反。成本費(fèi)用類：這類科目口訣為借增貸減.例如主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等等。