期初余額的審計(jì)程序是財(cái)務(wù)審計(jì)中非常關(guān)鍵的一環(huán)，旨在確保企業(yè)在特定起始日期的所有賬戶(hù)余額準(zhǔn)確無(wú)誤。

一.確認(rèn)期初余額

核對(duì)余額：審計(jì)師首先需要核對(duì)賬戶(hù)余額的準(zhǔn)確性，確保與上一年度審計(jì)報(bào)告中的期初余額相一致，或根據(jù)會(huì)計(jì)政策和前期調(diào)整后的結(jié)果相符合。

審查財(cái)務(wù)報(bào)表：通過(guò)審查上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，了解期初余額的構(gòu)成和金額。

二.評(píng)估內(nèi)部控制

評(píng)估制度：對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度和資產(chǎn)管理制度等，以確定其有效性和適用性。這有助于判斷期初余額的準(zhǔn)確性和可靠性。

三.確認(rèn)期初余額的計(jì)算方法

函證發(fā)出前的控制措施：

詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。為使函證程序能有效的實(shí)施，在詢(xún)證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)詢(xún)證函，并對(duì)詢(xún)證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)。

注意事項(xiàng)可能包括：

1、詢(xún)證函中填列的需要被詢(xún)證者確定的信息是否與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致;對(duì)銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單等保持一致。

2、考慮選擇的被詢(xún)證者是否適當(dāng)，包括被詢(xún)證者對(duì)被函證信息是否知情，是否具有客觀(guān)性，是否擁有回函的授權(quán)。

3、是否已在詢(xún)函中正確填列被詢(xún)問(wèn)者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址。

4、是否已將部分或全部被詢(xún)函者的名稱(chēng)，地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保詢(xún)證函中的名稱(chēng)，地址的準(zhǔn)確性。

審計(jì)程序：

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工程中的某個(gè)時(shí)間，對(duì)將要獲取的某類(lèi)審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以滿(mǎn)足對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

審計(jì)含義理解要點(diǎn)：

1、審計(jì)的用戶(hù)是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

審計(jì)證據(jù)的充分性

認(rèn)定的含義是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類(lèi)型的潛在錯(cuò)報(bào)。審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)報(bào)告是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。

審計(jì)含義理解要點(diǎn)：

1、審計(jì)的用戶(hù)是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。

2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

總體審計(jì)策略的內(nèi)容是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

制定總體審計(jì)策略時(shí)主要考慮的事項(xiàng)：

第一方面：審計(jì)范圍

1.編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括是否需要將財(cái)務(wù)信息調(diào)整至按照其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制；

2.特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；

3.預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

4.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；

審計(jì)過(guò)程包括2個(gè)階段。

(一)制定(執(zhí)行)階段

1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)——承接業(yè)務(wù)(簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū))；

2.制定(修訂)審計(jì)計(jì)劃。

(二)完成階段

1.完成審計(jì)工作。

2.出具審計(jì)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀(guān)地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別

1、范圍不同

審計(jì)依據(jù)包括外部制定的審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù);而審計(jì)準(zhǔn)則主要是指外部制定。

2、包含內(nèi)容不同

審計(jì)依據(jù)包括法律法規(guī)、規(guī)章制度、預(yù)算、計(jì)劃、合同、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等;審計(jì)準(zhǔn)則主要包括法律、法規(guī)和規(guī)章制度。

3、運(yùn)用的原則不同