
審計(jì)詢問是指審計(jì)人員向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部有關(guān)方面調(diào)查了解某些事項(xiàng),一般采取面對面,一問一答的形式,它屬于“查詢法”的范疇。這種審計(jì)方法貫穿于審計(jì)全過程。詢問主體是審計(jì)人員,但在審計(jì)實(shí)踐中,具體到應(yīng)由哪個審計(jì)人員提問,則并非如此簡單。
更新時間:2025-08-19 11:34:34 查看全文>>
審計(jì)詢問是指審計(jì)人員向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部有關(guān)方面調(diào)查了解某些事項(xiàng),一般采取面對面,一問一答的形式,它屬于“查詢法”的范疇。這種審計(jì)方法貫穿于審計(jì)全過程。詢問主體是審計(jì)人員,但在審計(jì)實(shí)踐中,具體到應(yīng)由哪個審計(jì)人員提問,則并非如此簡單。
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審計(jì)方法是審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。 常用的審計(jì)方法包括審計(jì)基本方法和審計(jì)技術(shù)方法兩類,審計(jì)基本方法是指審計(jì)調(diào)查、分析、調(diào)整和報(bào)告。審計(jì)技術(shù)方法是指核對法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實(shí)驗(yàn)鑒定法、詳查法、抽查法等。
審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論,運(yùn)用專門的方法,對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。
審計(jì)有五要素:分別為三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)三方關(guān)系包括:注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和預(yù)期使用者。
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注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮以下因素:
1、對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。
2、審計(jì)的目標(biāo)。
3、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。
4、財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。
審計(jì)含義理解要點(diǎn):
1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者,即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。
計(jì)劃審計(jì)工作的基本要求內(nèi)容:審計(jì)工作是一項(xiàng)持續(xù)的過程,通常注冊會計(jì)師在前一期審計(jì)工作結(jié)束后即開始本期的審計(jì)計(jì)劃工作,直到本期審計(jì)工作結(jié)束為止。
審計(jì)含義理解要點(diǎn):
1、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者,即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。
2、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議。
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總體審計(jì)策略的內(nèi)容是用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向,并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。
制定總體審計(jì)策略時主要考慮的事項(xiàng):
第一方面:審計(jì)范圍
1.編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),包括是否需要將財(cái)務(wù)信息調(diào)整至按照其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制;
2.特定行業(yè)的報(bào)告要求,如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告;
3.預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍,包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn);
4.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì),以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表;
注冊會計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》。審計(jì)是一個系統(tǒng)化過程,即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù),以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度,并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。
審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別
1、范圍不同
審計(jì)依據(jù)包括外部制定的審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù);而審計(jì)準(zhǔn)則主要是指外部制定。
2、包含內(nèi)容不同
審計(jì)依據(jù)包括法律法規(guī)、規(guī)章制度、預(yù)算、計(jì)劃、合同、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等;審計(jì)準(zhǔn)則主要包括法律、法規(guī)和規(guī)章制度。
3、運(yùn)用的原則不同
審計(jì)程序中的分析程序指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。審計(jì)師可以通過單獨(dú)或組合執(zhí)行上述程序完成風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性程序,并不適合控制測試。
函證是注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要審計(jì)程序,指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程。函證多用于執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)。
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計(jì)檢查的方法有:順查法和逆查法;核對法和審閱法;詳查法和抽查法。
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