遞延收益屬于負債類科目。

遞延收益，是指企業(yè)已收到但尚未確認為收入的款項，通常與未來需履行的義務或服務直接相關(guān)。其核心特征是收益的確認需遞延至滿足特定條件，體現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制原則。例如，預收租金需按租賃期間逐步確認為收入，而非一次性計入當期損益。

其借貸方向的具體含義如下：

貸方：遞延收益的貸方金額表示所取得的未確認的收益部分。

當企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的政府補助時，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。例如，企業(yè)收到政府補助100萬元，會計分錄為：借：銀行存款100萬元；貸：遞延收益100萬元。

借方：借方金額表示分配的遞延收益。

在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”（日?；顒樱┗颉盃I業(yè)外收入”（非日?；顒樱┛颇?；在以后期間確認相關(guān)費用時，按應予以補償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”“管理費用”等科目。比如在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分攤遞延收益時，會計分錄為：借：遞延收益；貸：其他收益（日常活動）或營業(yè)外收入（非日?；顒樱?。

遞延收益是負債類科目。

遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。

與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容中，主要應用于政府補貼的收入確認。政府補貼中的與資產(chǎn)相關(guān)的收入需要按照受益期通過“遞延收益”科目分期轉(zhuǎn)入當期損益。

遞延收益的主要賬務處理

一、與資產(chǎn)相關(guān)的賬務處理：

(一)總額法會計處理將政府補助全額確認為遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。

1.取得時：

遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也是暫時未確認的收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。遞延收益也指會計科目中的“遞延收益”科目，該科目核算企業(yè)確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助，并按照其內(nèi)容設(shè)置對應明細科目，進行明細分類核算。科目期末貸方余額，反映企業(yè)應在以后期間計入當期損益的政府補助。

遞延收益的主要賬務處理：

1.企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

2.與收益相關(guān)的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關(guān)費用時，按應予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

3.返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

遞延收益包括尚待確認的勞務收入和未實現(xiàn)融資收益等，它在以后期間內(nèi)分期確認為收入或收益，帶有遞延性質(zhì)，主要體現(xiàn)在租賃準則和政府補助準則的相關(guān)內(nèi)容中。

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確認。預計負債確認遞延所得稅資產(chǎn)。

稅法規(guī)定，與產(chǎn)品銷售相關(guān)的支出應于實際發(fā)生時稅前列支。預計負債作為銷售費用在計算利潤的時候進行了扣除。那么企業(yè)會計和稅法在計算利潤的時候就產(chǎn)生了差異。

負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，就是可抵扣差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。

預計負債會計分錄：

1.計提保修費

借：銷售費用

貸：預計負債

遞延所得稅計算公式

遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

遞延所得稅：是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)（增加），記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)（減去），記入貸方。

遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

應納稅暫時性差異產(chǎn)生的情形

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

②負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

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遞延收益會計分錄：

1、企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

2、與收益相關(guān)的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關(guān)費用時，按應予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

3、返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

遞延收益定義

遞延收益，是指尚待確認的收入或收益，是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。遞延收益是負債類科目，它用于核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額，但企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，不在遞延收益科目核算，在“其他收益”科目核算。