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遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量基于未來(lái)可取得的應(yīng)納稅所得額及轉(zhuǎn)回期間的稅率,不進(jìn)行折現(xiàn)。其賬面價(jià)值需定期復(fù)核,若未來(lái)無(wú)法利用則減記,反之則恢復(fù)。確認(rèn)時(shí)以未來(lái)可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,考慮正常經(jīng)營(yíng)及以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅差異。未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減視同可抵扣差異處理。特定交易或事項(xiàng)若不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅額,且初始確認(rèn)與計(jì)稅基礎(chǔ)不同時(shí),不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

更新時(shí)間:2025-08-16 09:24:53 查看全文>>

  • 遞延所得稅的計(jì)算公式

    遞延所得稅計(jì)算公式

    1.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(減:減少)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減:增加)

    2.遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

    資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

    我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā),通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ),對(duì)于兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

    資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的計(jì)算公式為:

    本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

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  • 遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄的處理方法

    遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄的處理方法:

    1.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

    確認(rèn)條件:企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,除非滿足特定條件。

    會(huì)計(jì)分錄:

    確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí):

    借:所得稅費(fèi)用

    貸:遞延所得稅負(fù)債

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  • 遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目編碼

    1241。

    遞延所得稅資產(chǎn)的科目編碼是1241。

    遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

    一.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

    1.確認(rèn)的一般原則

    確認(rèn)條件:應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))

    即,遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來(lái)差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

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  • 遞延所得稅是什么科目

    遞延所得稅,在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

    字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時(shí)間性差異。永久性差異是不會(huì)遞延的。

    一般來(lái)說(shuō),按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的,其中包含了會(huì)計(jì)利潤(rùn)的永久性差異和暫時(shí)性差異。

    遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的,對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了,就會(huì)影響利潤(rùn),所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

    如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn),而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了,會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的資本公積,因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn),所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整資本公積。

    遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異,以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債,但某些特殊情況除外。

    遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的,可抵減暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。

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  • 遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄

    遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄:

    借:所得稅費(fèi)用

    遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

    遞延所得稅負(fù)債(或借方)

    遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

    遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

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