長期股權投資賬面價值是指長期股權投資在財務報表上反映的價值，其計算方式和影響因素取決于所采用的會計核算方法，主要有成本法和權益法兩種。

一.成本法下的賬面價值

在成本法下，長期股權投資的賬面價值通常保持初始投資成本不變，除非發(fā)生追加投資或收回投資等特殊情況。具體來說：

初始投資成本：即取得長期股權投資時實際支付的全部價款，包括購買價款、相關稅費、手續(xù)費等。

后續(xù)調(diào)整：在成本法下，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認為當期投資收益，但不改變長期股權投資的賬面價值。

二.權益法下的賬面價值

在權益法下，長期股權投資的賬面價值會隨著被投資單位所有者權益的變動而調(diào)整，具體計算公式為：長期股權投資賬面價值=投資成本+損益調(diào)整+其他綜合收益+其他權益變動–長期股權投資減值準備。

長期股權投資的處置：

出售所得價款與處置長期股權投資賬面價值之間的差額，應確認為處置損益。

投資方全部處置權益法核算的長期股權投資時，原權益法核算的相關其他綜合收益應當在終止采用權益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的資本公積—其他資本公積，應當在終止采用權益法核算時全部轉(zhuǎn)入當期投資收益。

投資方部分處置權益法核算的長期股權投資，若剩余股權仍采用權益法核算的，原權益法核算的相關其他綜合收益應當采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎處理，并按比例結轉(zhuǎn)，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的資本公積—其他資本公積，應按處置比例轉(zhuǎn)入當期投資收益；

若剩余股權終止采用權益法核算，即作為公允價值計量的金融資產(chǎn)核算，原權益法核算的相關其他綜合收益應當采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎處理并全部結轉(zhuǎn)，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的資本公積—其他資本公積，應當全部轉(zhuǎn)入當期投資收益。

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怎么做合并財務報表？

長期股權投資不是損益類科目，屬于資產(chǎn)類科目。

長期股權投資，是指投資方對被投資單位實施控制(又稱控股合并的長期股權投資、企業(yè)合并形成的長期股權投資、對子公司投資)、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業(yè)的權益性投資。

(一)投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資。

控制，是指投資方擁有對被投資單位的權力，通過參與被投資單位的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資單位的權力影響其回報金額。

(二)投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權利的權益性投資，即對合營企業(yè)投資。

共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經(jīng)過分享控制權的參與方一致同意后才能決策。

(三)投資方對被投資單位具有重大影響的權益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資。

長期股權投資退出賬務處理：

成本法：

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

投資收益

(差額，可借可貸)

長期股權投資產(chǎn)生的交易費用：

1.同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入當期損益(管理費用)；

2.非一同控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入當期損益(管理費用)；

3.企業(yè)合并以外的其他方式下發(fā)生的直接相關費用(或者說是手續(xù)費等必要支出)計入長期股權投資的投資成本。

發(fā)行債券和權益性證券作為合并對價(或取得權益法的長投)的手續(xù)費、傭金的處理：

1.以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關的傭金、手續(xù)費等，應計入負債的初始確認金額。

2.以發(fā)行權益性證券(股票)作為合并對價的，與所發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等，不管其是否與企業(yè)合并直接相關，均應自所發(fā)行權益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入(資本公積-股本溢價)中扣除，在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。

長期股權投資直接相關費用有為取得長期股權投資發(fā)生的手續(xù)費、交易費用、審計費、評估費和律師費等中介費用等。

一、直接相關費用(不包含發(fā)行債券和權益性證券的手續(xù)費和傭金)

1.同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入當期損益(管理費用)；

2.非一同控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入當期損益(管理費用)；

3.企業(yè)合并以外的其他方式下發(fā)生的直接相關費用(或者說是手續(xù)費等必要支出)計入長期股權投資的投資成本。

二、發(fā)行債券和權益性證券作為合并對價(或取得權益法的長投)的手續(xù)費、傭金的處理。

1.以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關的傭金、手續(xù)費等，應計入負債的初始確認金額。

當長期股權投資發(fā)生減值時：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權投資減值準備

在這里，已將計提的減值準備計入了“資產(chǎn)減值損失”科目。處置投資時，減值準備只是作為一個抵減科目，它沒有轉(zhuǎn)入到其他科目中去。

長期股權投資的范圍

(一)對子公司投資

對子公司投資，是指投資方持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的權益性投資。

長期股權投資出售部分股權可以分為一下三種情況來看。成本法轉(zhuǎn)為權益法核算；成本法轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)核算；權益法轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)進行核算。具體的出售的會計分錄為：借：銀行存款，貸：長期股權投資。