會產(chǎn)生，通常表現(xiàn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，其原因是會計(jì)上確認(rèn)應(yīng)收退貨成本（資產(chǎn)類科目），但稅法通常不認(rèn)可該資產(chǎn)，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)為0），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，未來實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。??
更新時(shí)間：2025-09-21 10:53:07 查看全文>>
不是存貨，而是屬于資產(chǎn)類科目，其核心功能在于核算銷售商品時(shí)預(yù)期將退回商品的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額。該科目反映企業(yè)已發(fā)出但可能因退貨而無法轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本的那部分存貨資產(chǎn)的價(jià)值。
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應(yīng)收退貨成本是資產(chǎn)類科目，應(yīng)收退貨成本是指企業(yè)因銷售商品預(yù)期可能被退回時(shí)，保留的商品賬面價(jià)值扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本后的余額。會計(jì)處理上，企業(yè)需在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)，按預(yù)期退回金額確認(rèn)資產(chǎn)，借記“應(yīng)收退貨成本”，并同步確認(rèn)負(fù)債，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款”，同時(shí)調(diào)整收入和成本的確認(rèn)金額。
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根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)在附有銷售退回條款的交易中，需通過該科目區(qū)分已確認(rèn)收入與預(yù)計(jì)退貨部分的成本，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，其功能在于核算銷售商品時(shí)預(yù)期將退回商品的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額。該科目反映企業(yè)已發(fā)出但可能因退貨而無法轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本的那部分存貨資產(chǎn)的價(jià)值。
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計(jì)稅基礎(chǔ)通常為0。稅法不認(rèn)可該資產(chǎn)。當(dāng)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會計(jì)處理確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
應(yīng)收退貨成本核算銷售商品時(shí)預(yù)期將退回商品的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，可按合同明細(xì)核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中按其流動性計(jì)入“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目。
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資本，應(yīng)收退貨成本是資產(chǎn)類科目。核算銷售商品時(shí)預(yù)期將退回商品的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，可按合同明細(xì)核算。
本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中按其流動性計(jì)入“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目
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高級會計(jì)師，稅務(wù)師，美國管理會計(jì)師，稅務(wù)師事務(wù)所高級咨詢顧問，擅長企業(yè)所得稅和增值稅籌劃。
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