【問題】函證不回函替代程序是什么？

函證應(yīng)收賬款的替代程序，在營業(yè)收入截止測試基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)收入確認政策，將應(yīng)收賬款余額所涵蓋的交易核對至期后的相應(yīng)收款單據(jù)或記錄（例如現(xiàn)金收據(jù)、銀行進賬單、銀行對賬單等）、銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票、提單（裝運單或發(fā)貨單）、客戶簽收和驗收記錄等。

【問題】函證未回還用調(diào)減嗎？

未收到回函，可以重新發(fā)出詢證函或是考慮執(zhí)行替代審計程序。如果無法獲得足夠的證據(jù)，注冊會計師應(yīng)該評估可能的后果，例如無法確認賬款的存在或準確性，可能需要發(fā)出無法表達意見的審計報告。

【問題】函證未收到回函的原因是什么？

可能由于對方經(jīng)營地址變更，沒有收到詢證函。故意不予回函等情況。如果在合理的時間內(nèi)未收到回函，注冊會計師可以聯(lián)系被詢證者予以跟進，必要時再次發(fā)出詢證函。或是考慮執(zhí)行替代審計程序。

優(yōu)點：在進行各項工程時，有保函的話，會增加交易對手方對你的信用度和認可度。如在投標時，如果沒有相應(yīng)保函做為保證的話，一般是無法競標的。

缺點：在發(fā)生履約時，無論是否屬于你的問題，受益人均可找銀行無條件履約賠償。如我國在利比亞大量基礎(chǔ)建設(shè)工程因戰(zhàn)爭導(dǎo)致延期，利比亞方面銀行就會催促我國讓銀行對此支付相應(yīng)違約費用。但是否該支付此部分費用，需要看簽訂保函時，簽訂的是有條件保函還是無條件保函。如果簽訂的是無條件保函，那么就應(yīng)該對此進行履約；如果簽訂的是有條件保函，那么對于戰(zhàn)爭這類天災(zāi)人禍則等可按照國際慣例進行免責處理。

推薦閱讀：

1.經(jīng)辦人要按標書或合同中規(guī)定的要求在招標人（業(yè)主）可接受的當?shù)劂y行或者選擇在我國的銀行抑或其他國際性銀行開具保函。選擇保函的開具銀行時，要符合標書或合同中規(guī)定的銀行信譽、支付方式的要求。如果合同中規(guī)定業(yè)主可用兩種貨幣向承包人結(jié)算。那么，在選擇擔保行時，承包人應(yīng)注意所選的擔保行是否可用二種相應(yīng)的貨幣開具保函。另外，經(jīng)辦人還應(yīng)與所選定的擔保行商定保函手續(xù)費的取費標準、付款方式、保函所需押金（付款準備金）的存入、抵押形式及數(shù)量、幣種。

2.正式書面委托銀行開具保函時，經(jīng)辦人須送上有關(guān)標書或合同文件，并存入必要數(shù)量的保證金或辦理好有關(guān)抵押手續(xù)，由擔保行根據(jù)標書或合同中有關(guān)條款正式開具保函。

3.開具保函后，投標人或承包人應(yīng)及時向招標人、業(yè)主送達或通過當?shù)劂y行代交保函。保函的遞交方式，主要有招標人或承包人親自遞交、郵寄、銀行傳遞等。有的合同規(guī)定，招標人或業(yè)主為保護自身利益，只接受當?shù)劂y行開出的保函。如果委托人與當?shù)劂y行沒有業(yè)務(wù)往來關(guān)系，又無資金存入當?shù)劂y行時，則可以先在我國或第三國的銀行開具保函到當?shù)劂y行，再由當?shù)劂y行向招標人或業(yè)主簽發(fā)保函。應(yīng)注意的是，不管用何種方式遞交銀行保函，都應(yīng)該要求招標人或業(yè)主等在收到保函后，出具收到保函的證明文件。

4.在保函有效期內(nèi)，經(jīng)辦人要密切與擔保銀行的聯(lián)系，隨時向擔保銀行提供足以證明合同義務(wù)履行的文件、資料，要求逐步減少擔保金額或注銷擔保金額。如有的合同是一次性履行合同義務(wù)，當一次性的合同義務(wù)履行完畢后，經(jīng)辦人應(yīng)盡快將有關(guān)文件送給擔保銀行，并聲明拒絕招標人的任何索賠，必要時還可要求擔保銀行通知招標人或業(yè)主。如有的合同是多次履行合同義務(wù)的，則每履行完其中一項義務(wù)后，經(jīng)辦人就應(yīng)當向銀行提供一次文件（提單、發(fā)票、完工證書、驗收證明等），并要求遞減擔保金額，以拒絕招標人對這一項義務(wù)的索賠。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)密切配合共同完成這項工作，以防止或減少對外經(jīng)濟合同中產(chǎn)生的不必要糾紛和不應(yīng)當承擔的賠償。

5.企業(yè)的保函專管員日常應(yīng)對銀行保函進行分類、分期、分部門、分國別、分銀行等方式進行管理。在保函到期前1個月，應(yīng)書面通知擔保行，按期注銷保函;有具體有效期的保函到期時，要及時并正式通知招標人或業(yè)主等注銷保函，并要求將保函原件退還給投標人、中標人或承包人等。而對那些無具體有效期的保函，若項目已完成，應(yīng)及時要求國外受益人從當?shù)剞D(zhuǎn)開保函的銀行退回或聲明解除保函（若保函由當?shù)劂y行轉(zhuǎn)開或傳遞），或要求國外受益人向投標人、中標人或承包人開具保函的銀行退回保函正本或聲明解除保函。這樣，所開出的銀行保函才能最終撤銷。

辦理銀行保函一般需要2大部分資料，一部分為客戶提供，一般為企業(yè)基礎(chǔ)資料，一部分為由銀行或擔保公司提供，一般為相關(guān)簽約資料，具體如下：

客戶提供資料:

A.客戶公司基礎(chǔ)資料：

1.營業(yè)執(zhí)照.稅務(wù)登記證及組織機構(gòu)代碼證；

2.資質(zhì)并耐證書；（對應(yīng)項目資質(zhì)）

3.公司簡介，法代簡歷，公司章程；

4.實際施工人曾建工程合同或竣工驗收報告；（近年1-2份類似規(guī)模項目）

1.借款保函

指銀行應(yīng)借款人要求向貸款行所作出的一種旨在保證借款人按照借款合約的規(guī)定按期向貸款方歸還所借款項本息的付款保證承諾。

2.融資租賃保函

指承租人根據(jù)租賃協(xié)議的規(guī)定，請求銀行向出租人所出具的一種旨在保證承租人按期向出租人支付租金的付款保證承諾。

3.補償貿(mào)易保函

指在補償貿(mào)易合同項下，銀行應(yīng)向設(shè)備或技術(shù)的引進方申請，向設(shè)備或技術(shù)的提供方所作出的一種旨在保證引進方在引進后的一定時期內(nèi)，以其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品或以產(chǎn)成品外銷所得款項，來抵償所引進之設(shè)備和技術(shù)的價款及利息的保證承諾。

4.投標保函