【問題】小微企業(yè)資產(chǎn)總額如何計(jì)算？

計(jì)算公式：資產(chǎn)總額=4個(gè)季度的資產(chǎn)總額平均數(shù)之和/4；季度平均數(shù)=（季度期初資產(chǎn)總額+季度期末資產(chǎn)總額）/2；比如季度期初資產(chǎn)總額10萬元，季末資產(chǎn)總額12萬元，那么季度資產(chǎn)總額平均數(shù)=（季度期初資產(chǎn)總額+季度期末資產(chǎn)總額）/2=（10萬+12萬）/2=11萬元。

小微企業(yè)是指在中國大陸注冊(cè)的注冊(cè)資本不超過100萬元、年度營業(yè)額不超過500萬元，或者從業(yè)人數(shù)不超過50人的企業(yè)。

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小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。這是借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對(duì)于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會(huì)、扶助弱勢(shì)群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定都具有一定的積極作用。應(yīng)努力營造比較寬松的政策環(huán)境，支持小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。

根據(jù)2007年12月6日出臺(tái)的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，所謂小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，則為年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，則為年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

根據(jù)2017年6月6日發(fā)布的《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2017]43號(hào)）的規(guī)定，所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（二）工業(yè)

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

（三）建筑業(yè)

營業(yè)收入8000萬元以下或資產(chǎn)總額8000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

【問題】小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是利潤300萬以內(nèi)嗎？

小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

【問題】制造業(yè)中小微企業(yè)有相關(guān)繼續(xù)延緩繳稅的政策嗎?

(一)自2022年9月1日起，按照《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個(gè)月。

(二)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

(三)上述企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。

【政策依據(jù)】

“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”是同一個(gè)概念嗎？

親愛的學(xué)員，你好：

“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”并不屬于同一概念。

小微企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

尊敬的學(xué)員，您好：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，暫無最新優(yōu)惠政策

小微企業(yè)和小型微利企業(yè)看起來非常相似，僅兩字之差，經(jīng)常讓人誤會(huì)他們所指為同一群體，但其實(shí)他們并非指代同一類企業(yè)。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人到底該如何區(qū)別小微企業(yè)和小型微利企業(yè)呢？他們的成立條件又有何不同呢？

問：小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別及條件有哪些？

：小型微利企業(yè)是所得稅中的概念，享受的是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。所以需要滿足所得稅中對(duì)小型微利企業(yè)的要求。

小微企業(yè)是增值稅中的概念，需要滿足增值稅對(duì)小微企業(yè)的要求才能享受增值稅上的優(yōu)惠。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）：“一、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)?！?/p>