【問題】小規(guī)模納稅人專票免稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

【問題】小規(guī)模納稅人3%減按1%，如何用含稅銷售額換算銷售額？

公式：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

【問題】小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策到期了，是按照原來3%征收率申報(bào)繳納增值稅嗎？

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

【政策依據(jù)】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

【問題】小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人如果需要開票，可以到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，也可以向稅務(wù)局申請(qǐng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。但如果需要開具增值稅專用發(fā)票，則需要要到稅務(wù)大廳申請(qǐng)開具。

與此相對(duì)應(yīng)的是一般納稅人的發(fā)票開具，一般納稅人一般都會(huì)申請(qǐng)購買稅控設(shè)備，因此，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開具，無需到稅務(wù)大廳。

最近兩年，國家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)，在小規(guī)模納稅人開具發(fā)票（普票、專票）方面，有新的一些規(guī)定：

1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第十條“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！薄耙呀?jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。”

【問題】小規(guī)模納稅人開專票免稅嗎？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

【問題】A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬元，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬元，在C市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬元，應(yīng)如何繳納增值稅？

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預(yù)繳增值稅。

為了緩解資金緊張的問題，部分小規(guī)模納稅人在可流動(dòng)的資金不足時(shí)，會(huì)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)來獲取現(xiàn)金。在會(huì)計(jì)實(shí)操中，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？這種銷售行為能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號(hào)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時(shí)，減按2%征收率征收增值稅，計(jì)算公式：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）；應(yīng)納稅額=銷售額×2%，依照此方法計(jì)算，可以開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

甲公司是一家從事豆制品生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，于2020年12月以8 000的價(jià)格賣給乙公司一臺(tái)制作豆?jié){的機(jī)器，如何計(jì)算甲公司的應(yīng)納增值稅額？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲公司可采用兩種不同方式計(jì)算自己的應(yīng)納稅額：

① 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）=8000÷（1+3%）=7766.99（元）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%=7766.99×2%=155.34（元）

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在擴(kuò)大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。那么會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，小規(guī)模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅？稅率分別是多少？

問：小規(guī)模納稅人除了要交增值稅外，還要交哪些附加稅？稅率分別是多少？

：還需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加3％，城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：

1．納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％；

2．納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

3．納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1％。