【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專票免稅申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷售額。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票免稅？

第一種情況：季度全部開(kāi)具了普通發(fā)票，累計(jì)開(kāi)票金額≤30萬(wàn)元----申報(bào)時(shí)，稅額全免；

第二種情況：季度全部開(kāi)具了1%的普通發(fā)票，累計(jì)開(kāi)票金額>30萬(wàn)元---稅額=累計(jì)開(kāi)票金額*1%；

第三種情況：季度全部開(kāi)了1%（或3%）的增值稅專用發(fā)票，不論累計(jì)金額多少---稅額=累計(jì)開(kāi)票金額*1%（或3%），全部納稅；

第四種情況：季度開(kāi)了部分專票（1%或3%），部分1%的普票，合計(jì)金額≤30萬(wàn)元---稅額=普票免稅，專票*1%或3%；

第五種情況：季度開(kāi)了部分專票（1%），部分1%的普票，合計(jì)金額>30萬(wàn)元---稅額=累計(jì)開(kāi)票金額*1%（全部納稅）。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專票免稅額的計(jì)算？

小規(guī)模本期免稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

【問(wèn)題】2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）? 本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

公司是小規(guī)模納稅人，2019年1—3月只在稅控系統(tǒng)開(kāi)增值稅專用發(fā)票26萬(wàn)，季度開(kāi)票總額未超過(guò)30萬(wàn)，這個(gè)需要交增值稅嗎？開(kāi)的是專用發(fā)票。

尊敬的學(xué)員，你好：

目前，8個(gè)行業(yè)（宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。開(kāi)具的專用發(fā)票，由于接收方可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售方不得享受免稅優(yōu)惠。

我是小規(guī)模納稅人，到現(xiàn)在稅控盤統(tǒng)計(jì)我已經(jīng)開(kāi)了495萬(wàn)票了，其中有27萬(wàn)的票作廢了，現(xiàn)在又要開(kāi)7.5萬(wàn)的票，可以開(kāi)嗎？我是怕超過(guò)500萬(wàn)，我就成為一般納稅人了。

尊敬的學(xué)員，您好：

如果不是經(jīng)常超過(guò)，可以開(kāi)。具體請(qǐng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示？

尊敬的學(xué)員，您好：

小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

我們公司是做弱電工程的，該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

尊敬的學(xué)員，您好：