企業(yè)收到無償贈(zèng)送的固定資產(chǎn)時(shí)，入賬需遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合理確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值與相關(guān)損益。以下是具體的入賬流程和會(huì)計(jì)處理方式：

入賬前的關(guān)鍵步驟

確認(rèn)固定資產(chǎn)的價(jià)值

若贈(zèng)送方提供了該資產(chǎn)的原始發(fā)票或評(píng)估報(bào)告，可按發(fā)票金額或評(píng)估價(jià)值作為入賬價(jià)值。

若無法取得上述憑證，需按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格(減去已計(jì)提的折舊或損耗)估算入賬價(jià)值。

若存在運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，需將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

判斷贈(zèng)送來源

視同銷售貨物和勞務(wù)，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本乘以(1+成本利潤(rùn)率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

視同銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按下列順序確定銷售額

視同銷售。

單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

(一)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)明確，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人發(fā)生視同銷售的無償捐贈(zèng)行為，捐贈(zèng)方應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。受贈(zèng)方取得增值稅專用發(fā)票后，未用于不得抵扣情形，則可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。無償贈(zèng)送行為并不涉及企業(yè)與客戶之間的交易，也不構(gòu)成企業(yè)日?；顒?dòng)的常規(guī)部分，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，所以不符合收入的定義。

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1.增值稅，企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外)需要視同銷售按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅：以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照7%、5%或者1%的稅率計(jì)算繳納。

3.以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)征依據(jù)，計(jì)算繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，地方教育附加費(fèi)率為2%。

4.土地增值稅：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，按規(guī)定繳納土地增值稅。

5.企業(yè)所得稅：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入按規(guī)定計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.印花稅：訂立的書據(jù)按所載金額的萬分之五計(jì)算繳納印花稅。自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

沒有辦理個(gè)稅匯算清繳怎么辦

企業(yè)以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利的賬務(wù)處理如下：

外購(gòu)商品：

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

發(fā)放：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品放給職工作為福利的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本