累計預(yù)扣法與個稅的主要區(qū)別在于計算方式和適用范圍。

一、定義和計算方式

累計預(yù)扣法是指在一個納稅年度內(nèi)，扣繳義務(wù)人根據(jù)納稅人截至當(dāng)前月份的累計收入減去累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額，來計算應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此確定本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額。具體計算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù) - 已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

個稅通常是指按月或按次計算的稅款，不涉及全年的累計計算。例如，按月代扣代繳個人所得稅是根據(jù)當(dāng)月收入減去免稅額、專項扣除等后計算應(yīng)納稅所得額，然后按照月度稅率表繳納稅款。

二、適用范圍

累計預(yù)扣法主要適用于居民個人的工資、薪金所得。通過累計預(yù)扣法，可以減少未來的匯算清繳負(fù)擔(dān)，確保年度稅款與預(yù)扣預(yù)繳稅款基本一致，特別是對于只有一處工資、薪金所得的納稅人，年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報和匯算清繳。

個稅適用于各種類型的收入，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等，通常采用按次預(yù)扣預(yù)繳的方式，不采用累計預(yù)扣法。

個稅累計預(yù)扣的利弊主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

累計預(yù)扣法的優(yōu)點

1.減輕年度匯算負(fù)擔(dān)：對于大部分只有一處工薪所得的納稅人來說，采用累計預(yù)扣法可以使得預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本等于年度應(yīng)納稅款，從而避免了次年的匯算清繳申報，大大減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

2.遞延納稅效果：累計預(yù)扣法使得預(yù)繳稅額前低后高，從現(xiàn)金流角度來看，這種“遞延納稅”的效果可以讓納稅人獲得貨幣的時間價值，節(jié)約資金成本，相當(dāng)于提供了一筆無息貸款。

3.稅收負(fù)擔(dān)一致：只要全年工資、薪金所得保持一致，個稅的稅收負(fù)擔(dān)是一樣的。全年收入無論怎樣分配到各個月份，全年的整體應(yīng)納稅額都是相同的，因此不會影響納稅人享受個稅改革減稅紅利。

累計預(yù)扣法的缺點

稅率提檔問題：采用累計預(yù)扣法時，隨著收入的累計增加，適用的稅率可能會逐步提高，導(dǎo)致納稅人感覺年初幾個月納稅較少，之后稅額逐漸增加。但從全年來看，這種方法計算出的每月應(yīng)納稅額的全年合計數(shù)與按年度整體計算出的應(yīng)納稅額是一致的，不會影響納稅人的總體稅收負(fù)擔(dān)。

勞務(wù)報酬不適用累計預(yù)扣法的情形包括一般性勞務(wù)報酬(如設(shè)計、咨詢等非連續(xù)性勞務(wù))以及非居民個人取得的勞務(wù)報酬，而保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金及全日制學(xué)生實習(xí)報酬等特殊情形適用累計預(yù)扣法。

從上述可以看出，累計預(yù)扣法主要是基于連續(xù)性、穩(wěn)定性的收入流來進行設(shè)計的，連續(xù)獲取勞務(wù)報酬的具備這一特征，適用累計預(yù)扣法，而非連續(xù)獲取勞務(wù)報酬的往往不具備這樣的特性，也就不適用累計預(yù)扣法。

推薦閱讀：

累計預(yù)扣法是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 預(yù)扣率 - 速算扣除數(shù))- 累計減免稅額 - 累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除

其中，累計減除費用按照 5000 元 / 月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

采用累計預(yù)扣法，對大部分只有一處工薪所得的納稅人來說，納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，次年無須再辦理匯算清繳申報;即使需要補稅或者退稅，金額也相對較小。同時，這種方法讓納稅人在最初的幾個月能優(yōu)先享受較低的預(yù)扣率，獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時間價值的角度為納稅人讓利。

推薦閱讀：

資產(chǎn)負(fù)債率計算公式

累計預(yù)扣法：在一個納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。例如，居民個人的工資、薪金所得通常采用累計預(yù)扣法。

不累計預(yù)扣法：以每次收入減去減除費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照相應(yīng)的預(yù)扣率和速算扣除數(shù)計算每次應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，每次計稅時不考慮之前的收入和已預(yù)扣的稅款。如勞務(wù)報酬所得通常按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，非居民個人取得勞務(wù)報酬所得時，一般按月或者按次分項計算個人所得稅，這屬于不累計預(yù)扣法。

推薦閱讀：

累計預(yù)扣法計算個人所得稅的步驟如下：

確定累計收入總額：計算納稅人截至當(dāng)前月份累計的工資薪金所得收入總額。

扣除各項費用：從累計收入中扣除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：用累計收入減去上述扣除項后的余額。

應(yīng)用預(yù)扣率：將累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用的預(yù)扣率。

速算扣除數(shù)：從計算結(jié)果中減去速算扣除數(shù)。

累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額：從計算結(jié)果中再減去累計已預(yù)扣預(yù)繳的稅額。

計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計基本減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除。

應(yīng)用稅率和速算扣除數(shù)：

使用工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表(年度稅率表)，將累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

減去已預(yù)扣預(yù)繳稅額：

從累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額中減去之前已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額，得到本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

處理余額：