【問題】勞務(wù)派遣服務(wù)的發(fā)票樣版？

差額征稅電子發(fā)票（差額開票）

差額征稅電子發(fā)票（全額開票）

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【問題】勞務(wù)派遣如何開具全電發(fā)票？

全電發(fā)票開具流程：納稅人登錄電子稅務(wù)局，在【我要辦稅】模塊下顯示電子發(fā)票平臺(tái)中的【開票業(yè)務(wù)】和【稅務(wù)數(shù)字賬戶】功能模塊，功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【藍(lán)字發(fā)票開具】，進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票開具的二級(jí)首頁功能頁面，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”、“發(fā)票填開”等、當(dāng)納稅人發(fā)生銷售行為，需要開具全電藍(lán)字發(fā)票時(shí)，通過該模塊可以開具發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/p>

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開具指南》第收納章第五節(jié)第二條，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開具指南》第三章第八節(jié)第一條納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

【問題】勞務(wù)派遣差額征稅發(fā)票如何開具？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

【問題】小規(guī)模勞務(wù)派遣公司可以針對不同客戶同時(shí)選擇簡易差額和簡易全額征稅嗎？

只能針對全部客戶選擇一種征收方式，要不全額，要不差額，不能選擇兩種征收方式。

1.實(shí)習(xí)（見習(xí)）生屬于參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生，在計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，不計(jì)入用人單位在職職工人數(shù)。

2.在計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，勞務(wù)派遣公司人員，不計(jì)入用人單位在職職工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號(hào)）規(guī)定，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

3.在計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，聘用的退休人員，不計(jì)入用人單位在職職工人數(shù)，因?yàn)橥诵萑藛T依法自社保正式領(lǐng)取退休金的，勞動(dòng)合同已經(jīng)終止，如接受用人單位聘用，與用人單位雖具有勞動(dòng)關(guān)系，但依法不應(yīng)再簽訂勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），因此，不計(jì)入用人單位在職職工人數(shù)。

參考：《勞動(dòng)合同法》第四十四條規(guī)定：勞動(dòng)者開始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，勞動(dòng)合同終止。

對于勞務(wù)派遣費(fèi)用，收到勞務(wù)派遣發(fā)票，財(cái)務(wù)記賬是否記勞務(wù)成本？

尊敬的學(xué)員，你好：

如果這些派遣來的人員是直接生產(chǎn)產(chǎn)品的，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

如果是輔助生產(chǎn)人員，賬務(wù)處理為：

借：制造費(fèi)用