捐贈(zèng)的賬務(wù)處理

1.對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

2.對(duì)外捐贈(zèng)商品：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)科目主要涉及營(yíng)業(yè)外支出科目。

1.會(huì)計(jì)科目：

營(yíng)業(yè)外支出：捐贈(zèng)支出屬于營(yíng)業(yè)外支出科目，這是損益類(lèi)科目之一。

2.會(huì)計(jì)分錄：

當(dāng)企業(yè)捐款到慈善機(jī)構(gòu)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款

符合以下情況的捐贈(zèng)支出可以抵扣增值稅。

納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售的無(wú)償捐贈(zèng)行為，捐贈(zèng)方應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。受贈(zèng)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，未用于相關(guān)規(guī)定的不得抵扣情形，則可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。類(lèi)似的，正常采購(gòu)中即使采購(gòu)方最終并未支付相應(yīng)款項(xiàng)，因銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅，所以購(gòu)入方可按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

推薦閱讀：

盡職調(diào)查三個(gè)原則有哪些

盡職調(diào)查的缺點(diǎn)

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

公益性捐贈(zèng)，憑以下憑據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除：

一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

二、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章;對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

推薦閱讀：

可以。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

法律依據(jù)：《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》 一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。本條所稱(chēng)年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

推薦閱讀：

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

推薦閱讀：

捐贈(zèng)支出計(jì)入什么科目？

1.企業(yè)捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；