【問題】貨幣資金內(nèi)部控制的意義？

1.更好地確保企業(yè)貨幣資金的安全，確保企業(yè)的順利發(fā)展

之所以要對企業(yè)貨幣資金進行內(nèi)部控制和管理，其目的之一就是更好地確保企業(yè)貨幣資金在使用過程中的安全性，消除企業(yè)貨幣資金在使用過程中出現(xiàn)的各種隱患。為了更好地提高企業(yè)的貨幣資金的安全性，在貨幣資金的管理過程中，企業(yè)應該確保資金的收入與支出更加的透明化，進而減少人為因素的影響或者是其他因素的影響導致企業(yè)貨幣資金出現(xiàn)安全問題。針對這個情況，企業(yè)可以更好地完善各個職能部門以及人員職責來確保貨幣資金的安全。

2.確保企業(yè)貨幣資金管理的各項工作都符合相關的法律法規(guī)

在實際的工作，挪用公款的事情在企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制就是為了更好地避免這些事情出現(xiàn)，影響企業(yè)的資金問題，妨礙企業(yè)的發(fā)展。通過加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，可以使得企業(yè)的貨幣資金管理制度更加地科學合理，資金的使用程序、審批程序等都變得更加的制度化和規(guī)范化。通過加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，不僅會使得企業(yè)的資金使用更加的清晰明了，而且還能更好地確保企業(yè)貨幣資金使用的合法性，進而避免一些不必要的貨幣資金支出。

3.更好地促進企業(yè)實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標

【問題】貨幣資金內(nèi)部控制流程？

1.貨幣資金收入控制流程：

2.貨幣資金支出控制流程圖

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【問題】貨幣資金內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題？

貨幣資金內(nèi)部管理存在的問題主要有現(xiàn)金收支業(yè)務管理和銀行存款收支業(yè)務管理兩方面。

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務管理存在的漏洞

第一，更改憑證金額，虛構報賬內(nèi)容。會計或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，趁機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額、貪污相應款項，或通過添加和虛構經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

第二，收款不開任何憑據(jù)。出納或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有。

第三，開出票據(jù)不一致。出納或收款人員開票時利用套寫或假復寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

【問題】貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容？

1. 職責分工和職權分離制度

貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離。應設置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

2. 授權和批準制度

所有貨幣資金的經(jīng)濟活動必須按權限進行調(diào)查批準。單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權和批準，才能對有關的經(jīng)濟業(yè)務進行處理，未經(jīng)授權和批準，不允許接觸這些業(yè)務，這一控制方式使某些事件在發(fā)生時就得到控制。要規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權限。同時也要明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業(yè)務處理行為負責。審批人應當在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。辦理貨幣資金支付的經(jīng)辦財務人員應當忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務經(jīng)辦財務人員有權拒絕辦理。

3. 內(nèi)部記錄和核對制度

企業(yè)在取得現(xiàn)金投資、接受現(xiàn)金捐贈、取得銀行借款、銷售產(chǎn)品后取得貨款收入等，會形成貨幣資金的流入。

引起貨幣資金發(fā)生變動的主要原因有：

（1）銷售規(guī)模的變動。企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務是取得貨幣資金的主要途徑，當銷售規(guī)模發(fā)生變動時，貨幣資金數(shù)量必然會發(fā)生相應的變動，也就是說，當企業(yè)的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入變化時，貨幣資金必然變化，兩者是直接相關的。

（2）企業(yè)信用政策的變動。所謂信用政策，又叫應收賬款政策，是指企業(yè)對應收賬款的態(tài)度。通俗地講，就是銷售實現(xiàn)時，是否允許客戶賒銷，賒銷比率多少，賒銷期限多長等。

企業(yè)貨幣資金減少的原因

（1）企業(yè)的經(jīng)營活動支付：企業(yè)需要采購原材料、支付員工工資、日常的辦公用品等管理工作需要等支出，都會導致企業(yè)貨幣資金減少。

（2）企業(yè)的投資活動支付：企業(yè)進行投資活動，如購置廠房、辦公樓、大型設備、無形資產(chǎn)等，都需要支付大量的資金，這些支出也會導致企業(yè)貨幣資金減少。

【問題】貨幣資金審計流程，把被函證銀行地址查詢并打印在底稿，現(xiàn)實中也這么做嗎？

第一年的時候需要執(zhí)行這個地址核對工作，連續(xù)承接關注一下變化就行了。

【問題】貨幣資金審計的控制點是什么？

一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該做到以下幾點：

（1）授權審批。對貨幣資金業(yè)務建立嚴格授權批準制度，明確規(guī)定審批人員對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，以及經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。對于重大貨幣資金支付業(yè)務，可建立責任追究制度。授權應在業(yè)務執(zhí)行之前完成，如果業(yè)務實際支出超出授權金額范圍，應按原授權程序追加授權的金額。

（2）不相容職務分離。在選擇辦理貨幣資金業(yè)務的人員時，應考慮其職業(yè)操守，且不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程：如出納人員不得兼任稽核、會計檔保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。為有效防范和揭示可能存在的控制漏洞，應視具體情況定期或不定期的進行崗位輪換。

（3）貨幣資產(chǎn)管理。企業(yè)應建立包括以下內(nèi)容在內(nèi)的貨幣資金管理制度：

a.企業(yè)一切款項，除國家另有規(guī)定外，都必須當日送存銀行，以控制現(xiàn)金坐支;除零用金或定額備用金外，一切支出應使用支票等通過銀行結算。