【問(wèn)題】兼職人員工資個(gè)稅怎么計(jì)算？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)

第八條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)》需要辦理匯算的情形，符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

個(gè)稅匯算清繳是指上年度個(gè)人所得稅清算的過(guò)程。稅匯算清繳，是我國(guó)的一種納稅方式，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為“綜合所得”，對(duì)個(gè)人取得的綜合所得需要在次年的3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

需要辦理匯算清繳的情形包括：1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元等其他法律規(guī)定情形。2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元。3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。4.納稅人申請(qǐng)退稅。

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【問(wèn)題】哪些人必須做個(gè)稅匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

2022年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

【問(wèn)題】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還操作流程？

（1）登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

（2）點(diǎn)退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)；

（3）點(diǎn)擊獲取結(jié)報(bào)單；

（4）核對(duì)清冊(cè)核實(shí)無(wú)誤后，勾選需要核對(duì)的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將以扣繳義務(wù)人確認(rèn)的結(jié)報(bào)單作為退付手續(xù)費(fèi)的依據(jù)，然后點(diǎn)擊【下一步】；

（5）點(diǎn)擊【申請(qǐng)退庫(kù)】

線上申請(qǐng)入口：自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（以下簡(jiǎn)稱扣繳端）；

登錄扣繳端：“代扣代繳”子目錄下進(jìn)入【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】，點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】，等待系統(tǒng)自動(dòng)查詢出退付手續(xù)費(fèi)信息后核對(duì)所屬期、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

信息查詢結(jié)果有兩個(gè)界面：【結(jié)報(bào)單】和【單戶核對(duì)清冊(cè)】；其中【結(jié)報(bào)單】界面是匯總界面注意核對(duì)申請(qǐng)年度，【單戶核對(duì)清冊(cè)】為結(jié)報(bào)單明細(xì)，可核對(duì)每期明細(xì)數(shù)據(jù)。

核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“我已核對(duì)無(wú)誤”按鈕提交。

需要注意，系統(tǒng)所顯示的結(jié)報(bào)期限是入庫(kù)日期而非稅款所屬期。

點(diǎn)擊“我已核對(duì)無(wú)誤”后系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”，選擇“開(kāi)戶銀行”、“銀行賬號(hào)”，“開(kāi)戶銀行網(wǎng)點(diǎn)”自動(dòng)帶出。閱讀聲明后，點(diǎn)擊“提交”。提示信息“確認(rèn)成功”彈框，點(diǎn)擊“確定”。

完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，等待審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

【問(wèn)題】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還比例是多少？

企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條　對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

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【問(wèn)題】個(gè)體戶個(gè)人所得稅匯算清繳期限？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

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【問(wèn)題】有兩個(gè)任職受雇單位，如何辦理專項(xiàng)附加扣除？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)）

第四條規(guī)定，納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

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