【問(wèn)題】代墊個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

①企業(yè)計(jì)提員工工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用--員工工資（根據(jù)員工所屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

貸：應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付職工工資

②企業(yè)發(fā)放工資且代扣個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

【問(wèn)題】兼職人員工資個(gè)稅怎么計(jì)算？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)

第八條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

【問(wèn)題】哪些人必須做個(gè)稅匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

2022年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

【問(wèn)題】經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)間？

經(jīng)營(yíng)所得，是指：

1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

【問(wèn)題】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還比例是多少？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

線上申請(qǐng)入口：自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳端）；

登錄扣繳端：“代扣代繳”子目錄下進(jìn)入【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】，點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】，等待系統(tǒng)自動(dòng)查詢(xún)出退付手續(xù)費(fèi)信息后核對(duì)所屬期、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

信息查詢(xún)結(jié)果有兩個(gè)界面：【結(jié)報(bào)單】和【單戶(hù)核對(duì)清冊(cè)】；其中【結(jié)報(bào)單】界面是匯總界面注意核對(duì)申請(qǐng)年度，【單戶(hù)核對(duì)清冊(cè)】為結(jié)報(bào)單明細(xì)，可核對(duì)每期明細(xì)數(shù)據(jù)。

核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“我已核對(duì)無(wú)誤”按鈕提交。

需要注意，系統(tǒng)所顯示的結(jié)報(bào)期限是入庫(kù)日期而非稅款所屬期。

點(diǎn)擊“我已核對(duì)無(wú)誤”后系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”，選擇“開(kāi)戶(hù)銀行”、“銀行賬號(hào)”，“開(kāi)戶(hù)銀行網(wǎng)點(diǎn)”自動(dòng)帶出。閱讀聲明后，點(diǎn)擊“提交”。提示信息“確認(rèn)成功”彈框，點(diǎn)擊“確定”。

完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，等待審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

【問(wèn)題】有兩個(gè)任職受雇單位，如何辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)）

第四條規(guī)定，納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

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在會(huì)計(jì)實(shí)操中，企業(yè)所得稅需要匯算清繳，個(gè)人所得稅同樣需要匯算清繳。對(duì)于有擁有固定工資的納稅人來(lái)說(shuō)，對(duì)個(gè)稅匯算清繳不太重視。但是有很多納稅人薪酬不固定，不太清楚自己全年收入到底有多少，因此匯算清繳必不可少。6月30日就是個(gè)稅匯算清繳的最后期限，有哪些問(wèn)題值得我們注意呢？

符合下述兩種情形之一的納稅人需要辦理匯算清繳：

1．2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。如果預(yù)繳稅額交多了，只有通過(guò)匯算清繳才能申請(qǐng)退稅。

2．2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

符合下述三種情形之一的納稅人無(wú)需辦理匯算清繳：

1．納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的。納稅人需要匯總2019年度取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得作為綜合所得，如果綜合所得小于12萬(wàn)元，即使需要補(bǔ)稅也無(wú)需辦理匯算清繳。

2．納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元。