【問(wèn)題】個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳期限？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條　納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

【問(wèn)題】個(gè)人所得稅匯算清繳期限？

個(gè)人所得稅匯算清繳的時(shí)間為每年的3月1日至6月30日。

并不是每個(gè)人年末都需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳，目前為止，根據(jù)《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）的處理建議，只有符合相應(yīng)條件的納稅人才需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，到底哪些納稅人需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳呢？

一、《公告》處理意見(jiàn)中需匯算清繳的個(gè)人

根據(jù)《公告》相關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

1．2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

2．2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。

二、已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的納稅人

【例1】

近日，國(guó)家公布的《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)于稅務(wù)人是否需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳進(jìn)行了處理建議。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，根據(jù)《公告》的意見(jiàn)，哪些納稅人無(wú)需進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳呢？

一、《公告》建議無(wú)需辦理年度匯算的納稅人有哪些？

根據(jù)《公告》規(guī)定：“二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

（一）納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的?！?/p>

2019年已步入尾聲，離個(gè)人所得稅匯算清繳的日子也不遠(yuǎn)了。為了讓居民個(gè)人更好的完成匯算清繳，近日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確了個(gè)人所得稅匯算清繳的相關(guān)政策。

一、免予辦理匯算清繳的情形

本次《公告》中明確了兩種居民個(gè)人免予匯算清繳的情形：一是年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果居民個(gè)人2019年度的收入未超過(guò)12萬(wàn)元，就可以不進(jìn)行匯算清繳了。

二是年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)用全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額減去在2019年度已預(yù)繳的稅額，計(jì)算的補(bǔ)稅金額小于400元，可免予辦理匯算清繳。

值得說(shuō)明的一點(diǎn)是，當(dāng)扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，即使符合上述兩種情形也需進(jìn)行匯算清繳。

二、孤老人員等特殊人士如何確定減免稅額

殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

今年是個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳實(shí)施的第一年，通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)扣預(yù)繳的了解，我們都知道，采取預(yù)扣預(yù)繳的稅收方式納稅是需要匯算清繳的，個(gè)人所得稅自然也不例外。近日國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》，對(duì)個(gè)人所得稅的匯算清繳做出了處理意見(jiàn)，其中個(gè)稅繳納情況決定著是否需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳。那么會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，個(gè)人所得稅應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額該如何計(jì)算呢？

本年度是否有應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額是判斷否需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的重要條件之一，因此，如何計(jì)算本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額就成為了財(cái)務(wù)人的必會(huì)項(xiàng)目。2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算方法如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

為了便于大家理解，這里小編為大家舉例說(shuō)明。

【例】

上一期我們了解到，一般工薪階層的納稅人無(wú)需進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，那么，根據(jù)法律法規(guī)，有哪些納稅人必須進(jìn)行匯算清繳呢？小編這就帶大家一起看一看。

一、從兩處以上取得綜合所得

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后余額超過(guò)6萬(wàn)元的納稅人，需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

什么是從兩處以上取得綜合所得呢？小編給大家舉個(gè)例子。

【例1】

小王在A企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作，周末雙休，為補(bǔ)貼家用，小王周末為B企業(yè)處理財(cái)務(wù)工作。因此，小王同時(shí)獲取了A企業(yè)和B企業(yè)兩份工資，綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后為8.4萬(wàn)元。

首先，小王是從兩家企業(yè)取得的綜合所得，其次，其綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元，因此，小王需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。