預(yù)算分析的流程包括：

(1)確定分析對(duì)象(對(duì)哪些預(yù)算或指標(biāo)的分析)；

(2)確定重要性標(biāo)準(zhǔn)(預(yù)算差異在什么樣的范圍內(nèi)需要進(jìn)行重點(diǎn)分析)；

(3)收集數(shù)據(jù)(預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、標(biāo)桿企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)等)；

(4)計(jì)算差異并分析引起差異的原因；

(5)撰寫并上報(bào)分析報(bào)告。

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：

全面預(yù)算考核的原則：

(1)目標(biāo)性原則；

(2)可控性原則；

(3)動(dòng)態(tài)性原則；

(4)例外性原則；

(5)公平公開公正原則；

(6)總體優(yōu)化原則。

全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：

(1)預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配;預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。

(2)預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃、市場環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。

(3)預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。

(4)預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。

(5)預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)績效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮。

(6)編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。

結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析各個(gè)時(shí)期有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢。

排名分析，是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營情況的核心指標(biāo)(如人均營業(yè)收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績。

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對(duì)標(biāo)分析是什么

全面預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜時(shí)而進(jìn)行的預(yù)算修改。

全面預(yù)算調(diào)整的條件

年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

當(dāng)出現(xiàn)下列事件時(shí)，企業(yè)的預(yù)算很可能需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整：

1.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差；

2.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對(duì)實(shí)際經(jīng)營不再適用；

3.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用。

預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)考慮的因素包括：

1.出資人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期。出資人是企業(yè)的所有者，股東(大)會(huì)是全面預(yù)算管理的法定權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方。

2.以前年度實(shí)際經(jīng)營情況。確定預(yù)算年度的營業(yè)收入、利潤總額、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等預(yù)算目標(biāo)時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮上述指標(biāo)的上一年度實(shí)際值以及前三年平均值。

3.預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響。例如：并購重組對(duì)企業(yè)合并范圍的影響；增值稅政策變更對(duì)企業(yè)營業(yè)收入、稅金、利潤等指標(biāo)的影響。

4.企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn)。例如：處于初創(chuàng)階段的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)的重點(diǎn)應(yīng)傾向于產(chǎn)品和市場的開發(fā)；處于成長階段的企業(yè)，利潤目標(biāo)成為預(yù)算重點(diǎn)；處于成熟階段的企業(yè)，成本費(fèi)用目標(biāo)成為預(yù)算重點(diǎn)。

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預(yù)算目標(biāo)確定原則包括：

1.先進(jìn)性原則

預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過努力才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，具有先進(jìn)性或挑戰(zhàn)性。不通過努力就能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo)，則不具有先進(jìn)性。

2.可行性原則

預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有先進(jìn)性，但也應(yīng)當(dāng)現(xiàn)實(shí)可行。如果預(yù)算目標(biāo)定得太高，脫離企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況，容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的難以實(shí)現(xiàn)，從而挫傷預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的積極性。通過努力也無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo)，則不具有可行性。

3.適應(yīng)性原則

預(yù)算目標(biāo)首先要以市場預(yù)測為基礎(chǔ)，充分考慮國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化、行業(yè)市場環(huán)境變化以及競爭對(duì)手狀況等因素，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。其次要考慮企業(yè)的資源狀況、生產(chǎn)能力等客觀情況，與企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)。

各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，又可稱為全面預(yù)算體系。

業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）：業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。

專門決策預(yù)算：專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。