增值稅專用發(fā)票認證，是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。發(fā)票認證，是稅務機關(guān)進行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

銷售、進口貨物：貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

1、銷售無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)，分為：技術(shù)（包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標、著作權(quán)、商譽；自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)；其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

2、銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)，分為：建筑物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物；在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

3、銷售加工、修理修配勞務：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

增值稅的稅率有13%、9%、6%和零稅率。

13%適用范圍

銷售或進口貨物(除適用低稅率、零稅率的外)

提供應稅勞務

提供有形動產(chǎn)租賃服務(包括經(jīng)營性租賃與融資性租賃)

9%適用范圍

生活必需品：糧食、干姜、姜黃、動物骨粒等初級農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶(含巴氏殺菌乳、滅菌乳)、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

不征收增值稅的特殊業(yè)務有

根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。

存款利息，不征收增值稅。

被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

借：原材料等

應交稅費—待抵扣進項稅額

貸：應付賬款等

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

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待抵扣進項稅額和待認證進項稅額的區(qū)別

紅字發(fā)票即增值稅紅字發(fā)票，是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票后，發(fā)生不符合發(fā)票作廢條件的情形，按國家稅務總局的規(guī)定需要紅字開具的發(fā)票。

開具紅字發(fā)票

開具紅字發(fā)票，是指企業(yè)先用紅字編制與錯賬內(nèi)容完全相同的記賬憑證予以沖銷，然后再用藍字編制正確的會計分錄進行更正的會計處理行為。

紅字發(fā)票的開具條件

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2、銷售方未抄稅并且未記賬；

查詢增值稅發(fā)票的時候，需要登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺輸入發(fā)票代碼、號碼和發(fā)票專用章上的稅務登記證號碼，點擊確認即可得到專用發(fā)票的信息。若需要查詢稅務機關(guān)代開發(fā)票的信息，稅務登記證號碼處需要輸入收款人識別號或者證件號碼。

“國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺”可以及時查詢收到的增值稅發(fā)票的基本信息，可以查詢的范圍為：

（1）增值稅專用發(fā)票，

（2）增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費發(fā)票），

（3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，

（4）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，

（5）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人在2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)取消了認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

增值稅是以商品(含應稅勞務、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、建筑服務、電信服務、郵政服務、金融服務、生活服務、現(xiàn)代服務。

增值稅是在價格以外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點是繳納多少并不會影響當期損益。

不得開具增值稅專用發(fā)票情形

（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；

（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

一般納稅人通常情況下，均可開具增值稅專用發(fā)票，屬于下列情形，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開增值稅普通發(fā)票。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

2、《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：