
企業(yè)委托加工物資收回是指收回的余料,就是加工后剩下的東西還是原材料。根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,發(fā)出委外加工物資相關(guān)會計處理:發(fā)出委托加工物資,借:委托加工物、貸:原材料。支付加工費(fèi),借:委托加工物資,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)、貸:銀行存款等。
更新時間:2022-04-16 10:36:30 查看全文>>
企業(yè)委托加工物資收回是指收回的余料,就是加工后剩下的東西還是原材料。根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,發(fā)出委外加工物資相關(guān)會計處理:發(fā)出委托加工物資,借:委托加工物、貸:原材料。支付加工費(fèi),借:委托加工物資,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)、貸:銀行存款等。
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委托加工的消費(fèi)稅會計分錄根據(jù)委托加工物資的不同用途而有所不同。
一.委托加工物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品
當(dāng)委托加工的物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品時,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,以便在后續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中抵扣。會計分錄如下:
發(fā)出原材料時:
借:委托加工物資
貸:原材料
支付加工費(fèi)及增值稅時(假設(shè)增值稅允許抵扣):
委托加工消費(fèi)稅的處理方法:
受托方
受托方計算代收代繳消費(fèi)稅時,如果受托方有同類參照同類,無同類參照組價。
如果加工的應(yīng)稅消費(fèi)品只是從價定率計征消費(fèi)稅(如化妝品、高爾夫球具等)的,則:
組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
代收代繳的消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率
受托方計算代收代繳消費(fèi)稅時,如果該應(yīng)稅消費(fèi)稅屬于復(fù)合計征消費(fèi)稅(如卷煙、白酒)的,則:
發(fā)出原材料時:
借:委托加工材料
貸:原材料
支付加工費(fèi)時:
借:委托加工材料
借:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
委托方加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,委托方應(yīng)按對方代收代繳的消費(fèi)稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等;委托加工的物資收回后直接出售的,委托方應(yīng)將對方代收代繳的消費(fèi)稅計人委托加工物資的成本,借記“委托加工物資”,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等。委托加工物資加工完成驗收入庫后,應(yīng)按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本,借記“原材料”、“庫存商品”等,貸記“委托加工物資”。
委托加工物資消費(fèi)稅會計分錄: 委托方加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,委托方應(yīng)按對方代收代繳的消費(fèi)稅額, 借:委托加工物資 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅, 貸:應(yīng)付賬款, 貸:銀行存款等。 委托加工的物資收回后直接出售的,委托方應(yīng)將對方代收代繳的消費(fèi)稅計人委托加工物資的成本
受托方代收代繳消費(fèi)稅的計算
從價定率:委托加工消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
資產(chǎn)是指由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。委托加工物資是指將自有的產(chǎn)品交付加工方進(jìn)行加工,到期支付加工費(fèi)收回加工好的物資。雖然委托加工物資改變了實物所在地,但它還是由企業(yè)控制的,符合資產(chǎn)的定義,所以還屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
委托加工合同需要要交印花稅,具體情況如下:
受托方提供原料和收取加工費(fèi),僅以加工費(fèi)為計算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅;
增值稅委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。
如果是下列視同銷售行為,那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天:
設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi);
將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
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