根據《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》金融資產的分類有： 以攤余成本計量的金融資產。 企業(yè)應當將同時符合下列條件的金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產： 管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標。 該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。
更新時間：2025-07-25 12:36:49 查看全文>>
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交易性金融資產的持有
查看全文>>交易性金融資產的持有入賬價值，即交易性金融資產的初始入賬成本，企業(yè)取得交易性金融資產時，應按照金融資產的公允價值進行初始入賬，取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期尚未領取的，應單獨確認為應收項目，購置交易性金融資產支付的相關交易費用不計入初始入賬價值，直接計入當期損益。
交易性金融資產計算公式：
交易性金融資產入賬成本=買價-未收利息
金融資產，是實物資產的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產。是一種索取實物資產的無形的權利。是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱。
金融資產的范圍
1.企業(yè)的金融資產包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
2.個人的金融資產包括：個人存款、股票、債券、基金、證券集合理財、銀行理財產品、第三方存款保證金、保險、黃金、信托等。
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短期投資交易性金融資產賬務處理
查看全文>>短期投資交易性金融資產的賬務處理是一個復雜但至關重要的過程，它涉及購買、持有、收益確認、公允價值變動及處置等多個環(huán)節(jié)。
一.購買交易性金融資產時的賬務處理
當企業(yè)購入交易性金融資產(如股票、債券等)時，需要按照實際支付的金額進行會計處理。
借：交易性金融資產——成本(按實際支付的金額入賬)
貸：銀行存款(或其他貨幣資金等科目，支付的實際金額)
如果購買時支付了相關稅費或手續(xù)費，這些費用也應計入交易性金融資產的成本中。
二.持有期間的賬務處理
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交易性金融資產會計科目設置
查看全文>>交易性金融資產的會計科目設置主要有“交易性金融資產”科目、“公允價值變動損益”科目、“投資收益”科目。
1.“交易性金融資產”科目：
核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
2.“公允價值變動損益”科目：
核算企業(yè)交易性金融資產的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3.“投資收益”科目：
核算企業(yè)持有交易性金融資產等的期間內取得的投資收益以及出售交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
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其他應收款是否屬于金融資產
查看全文>>其他應收款屬于金融資產。其他應收款，是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
其他應收款包括內容：
1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等。
2.應收的出租包裝物租金。
3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費。
4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金)。
5.存出保證金(如租入包裝物所支付的押金)。
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交易性金融資產的公允價值變動賬務處理
查看全文>>交易性金融資產的公允價值變動賬務處理
1.資產負債表日，交易性金融資產公允價值上漲時：
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2.資產負債表日，交易性金融資產公允價值下跌時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
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