固定資產(chǎn)一次性扣除賬務(wù)處理及稅務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸：銀行存款。同時(shí)，借：管理費(fèi)用等，貸：累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)，除盤盈固定資產(chǎn)外，均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值，除按規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
更新時(shí)間：2023-02-01 16:45:01 查看全文>>
各種盤盈盤虧賬務(wù)處理
一.庫存現(xiàn)金的盤盈盤虧
1.庫存現(xiàn)金盤盈
批準(zhǔn)前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后：
固定資產(chǎn)清理后的賬務(wù)處理
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款(可以從責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司處取得的賠償)
固定資產(chǎn)減值賬務(wù)處理：
借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是購買固定資產(chǎn)的一般納稅人在應(yīng)交稅費(fèi)科目下增設(shè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的明細(xì)科目，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定：
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
自2013年8月1日起，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表格式是必須包含名稱、編號(hào)、規(guī)格、廠商等細(xì)節(jié)。另外數(shù)量和盈虧數(shù)也是要有的。
固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表格式示例：
固定資產(chǎn)清查是指從實(shí)物管理的角度對單位實(shí)際擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清查，并與固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)核對，確定盤盈、毀損、報(bào)廢及盤虧資產(chǎn)。固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。
固定資產(chǎn)清查的程序：
對本單位擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)，并登記造冊。
將實(shí)物按品種、數(shù)量、型號(hào)等與固定資產(chǎn)賬進(jìn)行核對。
固定資產(chǎn)管理，是指對固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購置、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、使用、維修、報(bào)廢等全過程的管理，固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，涉及基建部門、財(cái)務(wù)部門、后勤部門等，應(yīng)配備有工作責(zé)任心、工作能力強(qiáng)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)算機(jī)操作、會(huì)講肯干的專職人員。由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，所以確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整意義重大。
固定資產(chǎn)管理的基本要求如下：
1、保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)作；
2、維護(hù)固定資產(chǎn)的完好程度和提高利用效果；
3、正確核算固定資產(chǎn)的工作量；
4、正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，并有計(jì)劃地計(jì)提；
5、定期進(jìn)行固定資產(chǎn)投資價(jià)值的預(yù)測。
固定資產(chǎn)
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西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)碩士、中國注冊會(huì)計(jì)師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格，擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗(yàn)。2007年起開始從事注冊會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)，2009年起開始從事會(huì)計(jì)職稱考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn)。
郭守杰初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
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王穎初級(jí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
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