東奧小編整理“稅務知識：企業(yè)租入固定資產的改建支出應分期攤銷 ”，供大家參考!

　　案情簡介：稅務機關在對某企業(yè)進行所得稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)以經營租賃方式租入廠房，租期6年，租用第三年對廠房進行改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元，該公司認為廠房是租用的，發(fā)生改建費用不能計入固定資產以提取折舊，作為成本費用在稅前一次性扣除。對此，稅務機關要求該公司將改建費用作為長期待攤費用，按照剩余3年租賃期限分期攤銷，并進行企業(yè)所得稅納稅調整，補交稅款及滯納金。

　　稅法分析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。其第(二)項規(guī)定，以經營租賃方式租入的固定資產，不得計算折舊扣除。第十三條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出;(三)固定資產的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。改建的固定資產延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。

　　因此，企業(yè)以經營租賃方式租入廠房等固定資產租賃期限未滿時發(fā)生的改建支出，應作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。