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稅收管理權(quán)包括稅種的開征與停征權(quán)么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-05-13 13:30:32

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:42:22

是的，稅收管理權(quán)包括稅種的開征與停征權(quán)。

一. 稅收管理權(quán)的概念

稅收管理權(quán)是指貫徹執(zhí)行稅法所擁有的權(quán)限，是稅收征收管理機(jī)關(guān)在稅收征納過程中行使的權(quán)力。它主要涉及稅收法律規(guī)范在執(zhí)行層面的具體操作和管理。

二. 稅收管理權(quán)包含的主要內(nèi)容

1. 稅種的開征與停征權(quán)

開征權(quán)

這是指有權(quán)決定對某一稅種開始征收的權(quán)力。例如，國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、籌集財(cái)政收入或者實(shí)現(xiàn)特定的社會(huì)政策目標(biāo)，決定開征新的稅種。如我國在2018年開征環(huán)境保護(hù)稅，這一決策就是基于加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)、推動(dòng)綠色發(fā)展等戰(zhàn)略考量，通過行使開征權(quán)，將環(huán)境保護(hù)稅納入稅收體系。

停征權(quán)

是指有權(quán)決定停止征收某一稅種的權(quán)力。當(dāng)某些稅種完成了其歷史使命，或者由于經(jīng)濟(jì)形勢、政策導(dǎo)向的變化不再適合繼續(xù)征收時(shí)，就可以行使停征權(quán)。例如，我國的筵席稅在開征一段時(shí)間后，由于種種原因被停止征收。

2. 稅法的解釋權(quán)

稅法解釋權(quán)是對稅收法律條文的含義進(jìn)行解釋的權(quán)力。由于稅收法律可能存在一定的模糊性，在實(shí)際執(zhí)行過程中，需要對條文進(jìn)行準(zhǔn)確解釋以確保稅收征管的統(tǒng)一性。例如，對于企業(yè)所得稅法中的一些概念，如“合理的工資薪金支出”，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行解釋，以確定企業(yè)哪些支出可以計(jì)入工資薪金范疇進(jìn)行稅前扣除。

3. 稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)

稅目的增減權(quán)

根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整稅目。比如，隨著新興行業(yè)的發(fā)展，可能需要在現(xiàn)有稅種下增加新的稅目。例如，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，一些國家開始考慮在相關(guān)稅種下增加與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的稅目，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)對稅收征管的要求；或者取消一些已經(jīng)過時(shí)、不再符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的稅目。

稅率的調(diào)整權(quán)

根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整稅率。例如，為了刺激某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，適當(dāng)降低相關(guān)稅目的稅率；或者為了抑制某些產(chǎn)業(yè)的過度發(fā)展，提高其稅率。如我國在不同時(shí)期對增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

4. 減免稅的審批權(quán)

決定對哪些納稅人或者納稅事項(xiàng)給予減免稅優(yōu)惠。這需要綜合考慮國家的產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策等多種因素。例如，為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)審批高新技術(shù)企業(yè)的減免稅申請，給予其一定的稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。

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